Выбрать страницу


Налоги и налоговое планирование


 

 

Фирма предлагает свои услуги по налоговому планированию клиентам, которые желают оптимизировать налогообложение в рамках своей международной коммерческой деятельности.   Кипр – это Европейская страна со стимулирующим коммерческую деятельность налогообложением, которая подписала большое количество налоговых конвенций.   Новое налоговое законодательство, вступившее в силу с 1 января 2003 года, упразднила разницу между оффшорными компаниями и местными компаниями, создав одну форму Кипрских Компаний.

Налоговое резидентство

Физическое лицо является налоговым резидентом (лицом с постоянным местопребыванием на Кипре), если оно проживает на Кипре непрерывно или в течение нескольких периодов в совокупности более 183 дней в налоговом году. Компания является налоговым резидентом (имеет постоянное местопребывание на Кипре), если управление и контроль над ее деятельностью осуществляются на Кипре.

Налог на доход юридических лиц

Все компании, зарегистрированные на Кипре, платят налог на доход юридических лиц, за исключением судоходных компаний, которые платят корабельный сбор. Ставка налога на доход юридических лиц составляет 12.5%, за исключением авторских гонораров (роялти).

По состоянию на 1 января 2012 уплата налога на доход юридических лиц была отменена для 80% авторских гонораров. Остальные авторские гонорары (20%) подлежат уплате налогообложению на доход юридических лиц, таким образом, фактическая ставка налога на интеллектуальную собственность составляет 2.5%.

Освобождение от уплаты налога на доход юридических лиц, возникает из активов в виде интеллектуальной собственности, становится возможным после вычета всех прямых затрат, включая амортизацию расходов на приобретение активов в виде интеллектуальной собственности, а также расходы на уплату процентов для финансирования приобретения и / или совершенствования активов в виде интеллектуальной собственности.

К активам в виде интеллектуальной собственности относятся все нематериальные активы, авторские права, патенты и торговые марки.

Фиксированный ежегодный сбор в размере € 350

Фиксированный ежегодный сбор в размере € 350 относится ко всем компаниям, кроме спящей (не активный) компаний и компаний, которые не являются владельцами каких-либо активов или собственного имущества, не контролируется Республикой Кипр.

Неуплаты ежегодного сбора приведет снятие с учета или вычеркивать компании от регистратора компаний Кипра.

Где компания восстановлено в Регистратору в течение 2 лет со снятия с учета или вычеркивать даты, дополнительный определенный штраф в размере € 500 будут введены.

Где компания восстановлено в Регистратор после 2 лет, фиксированный ежегодный налог будет увеличен до € 750.

Задержки с выплатой годовых результатов налог в следующие штрафы:

-в случае задержки до 2 месяцев, 10% штрафа.

-В случае задержки от 2 до 5 месяцев, 30% штрафа.

Дивидендный доход

Дивидендный доход, полученный на Кипре иностранной корпорацией, полностью освобождается от налога с корпорации на Кипре и не облагается налогом на оборону по ставке 17%, при условии, что получаемой дивиденды компании принадлежит, как минимум, 1% акций в компании, оплачивающей дивиденды. Вышеупомянутое исключение не применяется, если более 50% работы выплачиваемой дивиденды компании приводят к получению доходов от инвестиций и иностранный налог значительно ниже, чем налоговая ставка на Кипре (ниже 5%). Более того, дивиденды не считаются инвестиционным доходом, когда получены от своих дочерних предприятий. По Кипрскому законодательству, дивиденды необходимо распределять каждые два года. Если Кипрская резидентная компания не распределила свои дивиденды в течение двух лет с конца налогового года, 70% начисленной прибыли считается распределенной (начисленные дивиденды) и на нее начисляется 17% налог на оборону. Это правило применяется при распределении дивидендов для акционеров-резидентов.   Сумма начисленных дивидендов снижается суммой фактически выплаченных дивидендов, которые были распределены в течение двух лет из прибыли соответствующего года.   Если фактические дивиденды выплачиваются после распределения «начисленных дивидендов», налог на оборону начисляется только на дополнительно выплаченные дивиденды.

 

Процентный доход

Проценты, заработанные в результате коммерческой деятельности,   включая проценты, тесным образом связанные с коммерческой деятельностью, облагаются налогом по ставке 12.5%.

Пассивный процентный доход (не получаемый в результате коммерческой деятельности компании), начисленный или полученный Кипрскими резидентами облагается налогом на оборону по ставке 30%.

Процентный доход от сберегательных облигаций и облигаций развития, а также процентный доход, заработанный сберегательным фондом, облагается налогом на оборону по специальной ставке 3%.

Налог на оборону

Налогом на оборону облагается дивидендный доход и процентный доход, образом, указанным в предыдущих двух пунктах.

 

Выплата дивидендов, процентов и роялти лицам-нерезидентам Кипра

При оплате дивидендов, процентов и роялти физическим или юридическим лицам-нерезидентам Кипра, не удерживается налог у источника, не зависимо от того, существует ли у Кипра налоговый договор со страной постоянного местопребывания получателя такого дохода, или не существует.

Прибыль из-за рубежа

Прибыль, полученная от постоянного представительства за рубежом, полностью освобождается от налога с корпорации, за исключением случаев, когда более 50% деятельности выплачиваемой прибыль компании приводят к получению инвестиционного дохода, и иностранный налог значительно ниже (как минимум на 5%), чем 12.5%-ая кипрская налоговая ставка.

 

Прирост капитала от продажи ценных бумаг — полное освобождение от налога на прирост капитала и от подоходного налога

Прибыль от продажи ценных бумаг, полученная и физическими лицами – резидентами Кипра, и компаниями, не облагается налогами, не зависимо от того, является ли прибыль результатом прироста капитала или доходом. Это правило позволяет Кипрским холдинговым компаниям продавать акции своих дочерних предприятий при полном отсутствии налогов на Кипре, а также позволяет продавать акции самой Кипрской холдинговой компании без налогообложения на Кипре не зависимо от положений соответствующего налогового договора.

Согласно положениям нового закона № 118(1) 2002 года, который вступил в силу с 1 января 2003 года, ценные бумаги включают в себя акции, облигации акционерных обществ, государственные облигации, учредительские акции и прочие ценные бумаги компаний или прочих юридических лиц, учрежденных на Кипре или за рубежом, а также опционы на такие ценные бумаги. Это законодательство имеет отношение исключительно к операциям купли-продажи акций. Оно предусматривает нулевую ставку налога с прибыли от продажи акций, приобретенных до или после 1/1/2003 года у компании за рубежом, когда такая продажа была осуществлена после 1/1/2003 года, не влияя на стоимость акций.

 

Прирост капитала

Прирост капитала от продажи недвижимости за пределами Кипра не облагается на Кипре налогом на прирост капитала.   Прирост капитала от продажи недвижимости на Кипре облагается налогом по ставке 20%. Освобождение от налога на прирост капитала при продаже ценных бумаг не применяется при продаже акций Кипрской компании, на которую зарегистрирована недвижимость. При продаже акций такой компании прирост капитала облагается налогом по ставке 20%.

Трансфертное ценообразование

Принцип деятельности на  коммерческих началах не применяется по отношению к операциям, которые осуществляются между материнской компанией, зарегистрированной на Кипре, и ее дочерней компанией, которая на 100% находится в прямой собственности лиц, постоянно проживающих на территории Кипра.

Налоговые убытки

Убытки могут переноситься в последующие налоговые периоды и вычитаться из доходов будущих периодов.

 

Директива ЕС «Материнская компания – дочерние предприятия»

Применение этой директивы на Кипре упраздняет налог у источника дочернего предприятия на дивиденды, выплачиваемые своей материнской компании-резиденту ЕС,  если материнской компании принадлежит более 1% акций в дочернем предприятии на протяжении любого срока (первоначально эта директива ЕС предусматривала 25% акций и срок в несколько лет).

Односторонний налоговый кредит

На практике это означает, что налоговый кредит выдается на Кипре на любой налог, включая налог на оборону и подоходный налог, на сумму налога, оплаченного в иностранном государстве, включая базовый местный налог с корпорации, оплаченный дочерним предприятием или налог у источника, удержанный при выплате дивидендов на Кипр.

Льготы для группы компаний

Эти положения налогового законодательства позволяют компаниям в рамках одной и той же группы переводить убытки из убыточных компаний на баланс прибыльных компаний, если все компании группы являются Кипрскими резидентами. Для того, чтобы две компании были признаны членами одной группы, обе должны быть дочерними предприятиями третьей компании на 75%, или одна компания должна быть дочерним предприятием другой на 75%, в том смысле, что холдинговой компании принадлежит напрямую или опосредовано 75% или более акций, и она прямо или опосредованно имеет право на 75% или более прибыли и активов в случае роспуска, дочернего предприятия.

Реорганизация, слияние, приобретение, объединение компаний

В Кипрском налоговом законодательстве положения Директивы ЕС о реорганизациях (слияние, деление, передача активов и обмен акциями, объединение компаний без налога с корпорации, налога на прирост капитала и трансфертных сборов) используются очень либеральным образом. Правила по реорганизации применяются к физическим и юридическим лицам, членам ЕС и третьим странам.

Смена домициля

Согласно положениям статьей 354А- 354Р Кипрского закона «О компаниях», Гл. 113, кипрские компании и иностранные компании, базируемые на Кипре, могут сменить домициль на другую иностранную юрисдикцию, что дает возможность иностранным холдинговым компаниям перенести свой домициль на Кипр, не создавая проблем общей налоговой структуре.

Котировка акций на фондовой бирже

Кипрские компании, включая Кипрские холдинговые компании, могут выйти на Кипрскую Фондовую Биржу или прочие международные биржи, если в Учредительный договор кипрской компании будут внесены изменения, необходимые для публичной компании. Для вывода акций Кипрской публичной компании на биржу и для подготовки необходимых документов используются услуги брокера.

 

Правило слабой капитализации

Кипрское законодательство не предусматривает правила слабой капитализации, таким образом, для Кипрских компаний не предусмотрено минимальное соотношение заемных и собственных средств. Это позволяет Кипрской компании свободно получать займы и вычитать оплачиваемые материнской компании проценты по займам.

 

Законодательство о подконтрольной иностранной компании

В Кипрском законодательстве отсутствует концепция подконтрольной иностранной компании. Европейский суд принял решение, по которому правило о подконтрольной иностранной компании не применяется, когда дочернее предприятие в стране ЕС ведет в этой стране реальную коммерческую деятельность. В этом случае предпринимателям выгодно использовать Кипрскую компанию в качестве дочернего предприятия или Кипрскую Холдинговую компанию в качестве материнской компании, к которой нельзя отнести доход, полученный от безналоговой юрисдикции или от пассивной деятельности.

Налог на наследство

Налог на наследство был упразднен на Кипре с 1 января 2000 года

 

Гос.пошлина

Гос. пошлина оплачивается при заключении контрактов, оформлении документов и проч., которые имеют отношение к активам на Кипре, не зависимо от того, где подписываются такие документы или контракты. Сделки по реорганизации и контракты, имеющие отношение к активам или бизнесу за пределами Кипра, освобождены от уплаты гос. пошлины.

НДС

Стандартная ставка НДС на Кипре составляет 17% до 13/01/2013, 18% от 14/01/2013 до 12/01/2014 и 19% от 13/01/2014 далее. Существуют также следующие льготные ставки: льготная ставка 8% для предприятий, работающих в сфере ресторанного бизнеса, туризма или перевозок; льготная ставка 5% при строительстве или приобретении жилья на Кипре, которое используется в качестве основного или постоянного места жительства местными жителями или иностранцами, независимо от того, постоянно они проживают на территории Кипра или нет, льготные ставки 5% или 0% для поставки разнообразной продукции, а также освобождение от уплаты НДС для следующих сфер деятельности: финансовые услуги, больничное и медицинское обеспечение, почтовые услуги, страхование, аренда недвижимости, а также передача недвижимости в собственность при условии, что заявление на получение разрешения на строительство было подано до 01.05.2004 г.

НДС облагаются товары и услуги на Кипре, а также импорт товаров на Кипр. НДС начисляется на все продаваемые на Кипре товары и оказываемые на Кипре услуги, которые не попадают под исключение (операции, облагаемые НДС). Место продажи товаров определяется местоположением товаров на момент доставки покупателю. Услуги считаются оказанными в месте, где находится оказавшее их лицо (базовое правило), за исключением специальных случаев. Специальные правила применяются, например, к рекламной деятельности, правам на интеллектуальную собственность, некоторым профессиональным услугам, в сфере телекоммуникаций. Услуги в этих сферах деятельности считаются оказанными в месте, где находится пользователь услуг.  Лицо, оказывающее услуги, считается находящимся в определенной стране, если у него есть коммерческое предприятие в этой стране, и нигде больше, или если у него нет коммерческого предприятия, но это лицо постоянно проживает в этой стране (для юридического лица это страна регистрации), или если у него есть коммерческое предприятие и в этой стране, и где-либо еще, но его предприятие в этой стране более тесно связано с оказанием услуг в этой стране. Таким образом, в зависимости от типа услуг и их местоположения, Кипрская компания либо может подлежать регистрации в органах НДС на Кипре, либо не имеет права или обязательств на   такую регистрацию.

Обязательная регистрация в органах НДС. 

Кипрская компания, которая на территории Кипра занимается поставкой товаров или услуг, облагаемых НДС, обязана зарегистрироваться в органах НДС, если стоимость поставляемых ею товаров или услуг превышает 15,600 евро. Если компания занимается продажей товаров или услуг, облагаемых НДС по стандартной или сниженной ставке, на стоимость таких товаров или услуг начисляется НДС по предусмотренной законом ставке. Обязанность зарегистрироваться в органах НДС также возникает в результате отмены НДС за услуги, оказанные за рубежом. Кипрская компания должна рассматривать такие услуги, как если они были предоставлены ею на Кипре в процессе коммерческой деятельности, и учитывать их в целях НДС.  Такой НДС, если имеет отношение к налогооблагаемым поставкам, увеличивает сумму возмещаемого  входящего налога.   Если  Кипрская компания на Кипре поставила товары или оказала услуги только один раз, но стоимость этих товаров или услуг превышает 15,600 евро,  тоже возникает необходимость регистрации Компании в органах НДС.  Если Кипрская компания делает поставки товаров , которые облагаются нулевой ставкой НДС и если объем поставок превышает 15,600 евро, она все равно обязана зарегистрироваться в органах НДС, несмотря на то, что НДС фактически не начисляется.

Добровольная регистрация

Кипрские компании учрежденные на Кипре и поставляющие товары или услуги за пределами Кипра, не обязаны регистрироваться в органах НДС.   Тем не менее, Кипрская компания, которая не обязана регистрироваться по закону «Об НДС», при соблюдении некоторых условий (например, учреждение, регистрация или управление компанией на Кипре) имеет право добровольно зарегистрироваться в органах НДС и получить регистрационный номер НДС. Регистрация осуществляется со дня подачи заявления или с более ранней даты согласно запросу компании. Это правило позволяет Кипрским компаниям , учрежденным на Кипре, получать номер НДС фактически не начисляя НДС на свои товары и услуги.   В результате, компания имеет право на возмещение НДС по приобретенным на Кипре товарам и услугам. Необходимо заметить, что Кипрские компании с налогооблагаемым оборотом менее 15,600 евро также могут зарегистрироваться в органах НДС.

Отсутствие обязанности и права на регистрацию в органах НДС

Кипрские компании, которые были учреждены на Кипре и кроме прочего, поставляют следующие услуги, не облагаемые НДС, не обязаны и не имеют права регистрироваться в органах НДС. Это компании, оказывающие финансовые услуги, услуги страхования и перестрахования, включая операции, производимые страховыми агентами, брокерами и агентами брокеров. Не облагаются НДС полученные проценты и арендная плата при аренде недвижимости.

 

Налогообложение физических лиц

Физическое лицо считается налоговым резидентом Кипра, если оно проживает на Кипре более 183 дней в налоговом году. Если физическое лицо является налоговым резидентом Кипра, подоходным налогом облагается доход, начисленный или выплаченный на территории Республики Кипр и за пределами Республики.   Если физическое лицо не является налоговым резидентом Кипра,  Кипрским подоходным налогом облагается только доход, начисленный или выплаченный на территории Республики Кипр. Налогооблагаемый доход (фактический доход за вычетом всех налоговых скидок) облагается подоходным налогом следующим образом:

до 19.500,00 евро                                                                    0%

от 19.501 до 28.000 евро                                                          20%

от 28.001 до 36.300 евро                                                          25%

от 36.301 до 60.000 евро                                                          30%

свыше 60.301 евро                                                                   35%

В соответствии с января 1rst 2012 года, работодатель с годовой зарплаты свыше € 100, 000 выгоду от 50% освобождение от налогов сроком на 5 лет.

 

Договоры об избежании двойного налогообложения

* В таблице приводятсяставки налога у источника, удерживаемого в странах, из которых выплачиваются на Кипр дивиденды, проценты и роялти и с которыми Кипр подписал налоговые конвенции.

Налог у источника, оплаченный за рубежом, вычитается из налогооблагаемой базы Кипрской компании на Кипре. Более того, дивиденды, полученные от другой Кипрской компании, от другой иностранной компании, в которой Кипрская компания-получатель держит как минимум 1% акций, или от иностранной компании с постоянным представительством на Кипре, вообще освобождаются от налога.

** Оплата дивидендов и процентов с Кипра лицам-нерезидентам освобождается на Кипре от налога у источника. Проценты, оплаченные с Кипра, облагаются налогом у источника по ставке 15%, если не попадают под категорию обычной коммерческой деятельности Компании. Роялти, оплачиваемые на Кипре за использование авторских за пределами Кипра, не облагаются на Кипре налогом у источника, но облагаются налогом по ставке 10%, если используются на Кипре.

***Армения, Киргизстан, Молдова, Таджикистан, Узбекистан и Украина связаны обязательствами по договору об избежании двойного налогообложения, подписанного с СССР.   Налоговые ставки для этих стран указаны в графе по договору Кипр — СССР.

Country Dividends % Interest % Royalties %
Received in Cyprus Paid from Cyprus Received
in Cyprus
Paid
from
Cyprus
Received
in Cyprus
Paid from Cyprus
Andorra 0 0 0 0 0 0
Armenia 0 (30) 0 (30) 5 5 5 5
Austria 10 10 0 0 0 0
Bahrain 0 0 0 0 0 0
Belarus 5 (17) 5 (17) 5 5 5 5
Belgium 10 (8) 10 (8) 10(6, 18) 10(6,18) 0 0
Bulgaria 5 (22) 5 (22) 7 (6,23) 7 (6) 10 (23) 10
Canada 15 15 15 (4) 15 (4) 10 (5) 10 (5)
China 10 10 10 10 10 10
Czech Rep. 0 (28) 0 (28) 0 0 0(29) 0(29)
Denmark 0 (6,32) 0 (6,32) 0 0 0 0
Egypt 15 15 15 15 10 10
Ethiopia 5 5 5 5 5 5
Estonia 0 0 0 0 0 0
Finland 5(35) 5(35) 0 0 0 0
France 10 (36) 0 10 (10) 10 (10) 0 (3) 0 (3)
Georgia 0 0 0 0 0 0
Germany 5(36) 5(36) 0 0 0 0
Greece 25 25 10 10 0 (11) 0 (11)
Guernsey 0 0 0 0 0 0
Hungary 5 (8) 0 10 (6) 10 (6) 0 0
Iceland 5 5 0 0 5 5
India 10 (37) 10 (37) 10 (10) 10 (10) 15 (14) 10 (15)
Iran 5 5 5 5 6 6
Ireland 0 0 0 0 0 (11) 0 (11)
Italy 15 0 10 10 0 0
Jersey 0 0 0 0 0 0
Kuwait 0 0 0 0 5 5
Kyrgyzstan(19) 0 0 0 0 0 0
Latvia 0 0 0 0 0 0
Lebanon 5 5 5 5 0 0
Lithuania 0 0 0 0 5 5
Luxembourg 0 0 0 0 0 0
Malta 0 15 10 10 10 10
Mauritius 0 0 0 0 0 0
Moldova 5 (26) 5 (26) 5 5 5 5
Montenegro(25) 10 10 10 10 10 10
Norway 0(12) 0 0 0 0 0
Poland 0(34) 0(34) 5(6) 5 (6) 5 5
Portugal 10 10 10 10 10 10
Qatar 0 0 0 0 5(27) 5 (27)
Romania 10 10 10 (6) 10 (6) 5 (7) 5(7)
Russia 5 (16) 5 (16) 0 0 0 0
San Marino 0 0 0 0 0 0
Saudi Arabia 0 0 0 0 5 5
Serbia (25) 10 10 10 10 10 10
Seychelles 0 0 0 0 5 5
Singapore 0 0 10 (6,24) 10 (6,24) 10 10
Slovakia 10 10 10 (6) 10 (6) 5 (7) 5 (7)
Slovenia 5(31) 5(31) 5 5 5 5
South Africa 0 0 0 0 0 0
Spain 0(39) 0(39) 0 0 0 0
Sweden 5 (8) 5 (8) 10 (6) 10 (6) 0 0
Switzerland 0 0 0 0 0 0
Syria 0 (8) 0 (8) 10 (4) 10 (4) 10 10
Tadzhikistan(19) 0 0 0 0 0 0
Thailand 10 10 15 (20) 15 (20) 5 (21) 5 (21)
Ukraine (33) 5 (19) 5(19) 2 2 5 (33) 5 (33)
U.A.E. 0 0 0 0 0 0
U.K. 15(13) 0 10 10 0 (3) 0 (3)
USA 5(9) 0 10 (10) 10 (10) 0 0
Uzbekistan 0 0 0 0 0 0

 

  1. Under Cyprus legislation there is never any WHT on dividends and interest paid to non-residents of Cyprus.
  2. Royalties earned on rights used within Cyprus are subject to WHT of 10%.
  3. A rate of 55 on film and TV royalties.
  4. Nil if paid to a government/Central Bank/Public Authority or for export guarantee.
  5. Nil on literary, dramatic, musical or artistic work.
  6. Nil if paid to the government/Central Bank/Public Authority of the other state.
  7. This rate applies for patents, trademarks, designs or models, plans, secret formulas, or processes, or any industrial, commercial, or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial, or scientific experience.
  8. A rate of 15% if received by a company controlling less than 25% of the voting power.
  9. A rate of 15% if received by a person controlling less than 10% of the voting power.
  10. Nil if paid to a government, bank, or financial institution.
  11. A rate of 5% on film royalties.
  12. A rate of 5% if received by a person controlling less than 50% of the voting power.
  13. This rate applies to individual shareholders regardless of their percentage of shareholding. Companies controlling less than 10% of the voting shares are also entitled to this rate.
  14. A rate of 10% for payments of a technical, managerial, or consulting nature.
  15. Treaty rate is 15%, therefore restricted to Cyprus legislation rate.
  16. A rate of 10% if a dividend is paid by a company in which the beneficial owner has invested less than €100.000.
  17. If investment is less than €200.000, dividends are subject to 15% WHT which is reduced to 10% if the recipient company controls 25% or more of the paying company.
  18. No WHT for interest on deposits with banking institutions.
  19. Kyrgyzstan Tajikistan and Ukraine apply the USSR/Cyprus treaty.
  20. A rate of 10% on interest received by a financial institution or when it relates to sale on credit of any industrial, commercial, or scientific equipment or of merchandise.
  21. This rate applies for any copyright of literary, dramatic, musical, artistic, or scientific work. A 10% rate applies for industrial, commercial, or scientific equipment. A 15% rate applies on patents, trademarks, designs or models, plans, secret formulas, or processes.
  22. This rate applies to companies holding directly at least 25% of the share capital of the company paying the dividend. In all other cases the WHT is 10%.
  23. This rate does not apply if the payment is made to a Cyprus international business entity by a resident of Bulgaria owning directly or indirectly at least 25% of the share capital of the Cyprus entity.
  24. A rate of 7% if paid to a bank of financial institution.
  25. Serbia and Montenegro apply the Yugoslavia/Cyprus treaty.
  26. This rate applies if received by a company (excluding partnerships) that holds directly 25% of the shares. A rate of 10% applies in all other cases.
  27. Applies to any consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic, or scientific work (including cinematograph films and films, tapes or discs for radio or television broadcasting), computer software, any patent, trademark, design or model, plan, secret formula or process, or for information concerning industrial, commercial, or scientific experience.
  28. This rate applies if received by a company (excluding partnership) which holds directly at least 10% of the shares for an uninterrupted period of no less than one year. 5% applies in all other case.
  29. 10% for patent, trademark, design or model, plan, secret formula or process, computer software or industrial, commercial, or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial, or scientific experience.
  30. A rate of 5% if a dividend is paid by a company in which the beneficial owner has invested less than €150.000.
  31. The provisions of the Patent-Subsidiary EU directive are applicable.
  32. A rate of 15% if received by a company controlling less than 10% of the share capital of the paying company or the duration of any holding is less than one uninterrupted year.
  33. A new treaty has been signed and it will apply as from 1st January of the year following the year of ratification.
  34. This rate applies if the recipient company (partnership is excluded) holds directly 10% of the shares for an uninterrupted period of at least 2 years. 5% in all other cases.

(Список не включает договоры, которые до сих пор не действуют; ссылки на примечания даны в скобках после указания основной ставки, и применяются для платежей в оба конца, за исключением специально упомянутых случаев; все ставки указаны в процентах; для стран, не указанных в таблице, правила обложения налогом у источника слишком сложные, чтобы указывать в настоящем сайте).

Кипрское правило об экономии налогов

Правило об экономии налогов означает, что если налог был «сэкономлен» на Кипре, т.е. какой-либо доход был освобожден от налога на Кипре, сумма такого налога вычитается из налоговых обязательств инвестора в его стране (стороне налоговой конвенции), как если бы такой налог был фактически оплачен на Кипре.   Такие правила об экономии налогов существуют в налоговых конвенциях со следующими странами:

  • Греция
  • Дания
  • Индия
  • Ирландия
  • Италия
  • Канада
  • Мальта
  • Румыния
  • Словакия
  • Сирия
  • Соединенное Королевство
  • Федеративная Республика Германия
  • Чехия
  • Швеция
  • Югославия

Налоги полностью или частично экономятся следующим образом:

  • Налог на проценты, оплачиваемые по займам на экономическое развития на Кипре (Канада, Дания, Германия, Франция, Соединенное Королевство)
  • Налоги, от которых компании освобождаются в результате вычетов по отношению к инвестициям на Кипр (Канада, Соединенное Королевство)
  • Налоги на проценты или прибыль, которые не были оплачены из-за налоговых льгот, стимулов или освобождений на Кипре (Чехия, Греция, Ирландия, Румыния, Словакия, Югославия)
  • Налог, не удержанный у источника с дивидендов (15%), если такое освобождение дается в целях экономического развития на Кипре (Дания, Германия, Франция).

Privacy Preference Center

Close your account?

Your account will be closed and all data will be permanently deleted and cannot be recovered. Are you sure?