Taxation and Tax-Planning


 

Costas Indianos & Co law firm provides for tax-planning advice to clients wishing to adopt best practices and optimise their international business activities so that their taxation strategy is in line with their business strategy and operational model. Cyprus is a European country with a favourable tax system and a wide network of Double Tax Treaties.

Cyprus tax residence

An individual is tax resident if he lives in Cyprus for one or more periods which exceed the total of 183 days per fiscal year. Residents are subject to tax in Cyprus on their worldwide income, whilst non-residents are subject to tax only on their income derived in Cyprus.
A company is resident if its management and control is in Cyprus.
Individual Taxation & Non-Domiciled Tax Resident

Individual taxation

When an individual is tax resident of the Republic of Cyprus because he is present in the Republic more than 183 days in a tax year, tax is imposed on income accruing or arising from sources both within and outside the Republic. Where an individual is not a resident, tax is imposed on income accruing or arising only from sources within the Republic. Chargeable income (after all allowances) is taxed as follows:

-up to EUR19, 500: Nil
-from EUR 19,501-28,000: 20%, Cumulative tax: EUR 1700, 00
-from EUR 28,001-36,300: 25%, Cumulative tax: EUR 3775, 00
-from EUR 36,301-60,000: 30%, Cumulative tax: EUR 10885, 00
-above EUR 60,001: 35%

As per January 1rst 2012, an employer taking up residence in Cyprus with a yearly salary above EUR 100,000 benefits from a 50% tax exemption for a period of 10 years. However, for employments starting on/after January 1rst 2015, the tax exemption does not apply to individuals tax resident during 3 of the 5 tax years or the year preceding the year employment was taken. The exemption applies even if the salary falls below EUR 100, 000 as long as it cannot be proven that the only purpose of the salary was tax exemption.

As per 2015 and until 2020, individuals taking employment and becoming tax resident in Cyprus are allowed 20% tax exemption of up to € 8550 on annual income for the first five employment years.

Non-domiciled tax resident

The 2015 individual tax reforms introduce a new concept of ‘non-domiciled tax-resident’ where foreign individuals classed as tax-resident under the day-counting basis and living in Cyprus qualify as non-domiciled tax-residents unless they have been Cyprus tax resident for 17 years out of the last 20 or, if born in Cyprus.
These foreign individuals considered to be non-domiciled tax-residents will be exempted from the following taxes:

  • 17% SDC (Special Contribution for Defense) on dividends
  • 30% SCD on interest bank deposits
  • 2.25% (3% on 70%) SCD on rental incomes

The tax reform does not apply to companies that do not pay SDC on dividends, and where the company has no ‘nominee’ shareholder, a non-domiciled beneficiary shareholder individual cannot refer to this law to avoid paying the SDC on interest and/or rental income.

Corporation Tax
All Cypriot companies pay corporate tax except shipping companies which pay tonnage tax.
The corporate tax rate is 12.5% except for royalties.

Tax rulings
Advanced tax rulings can be obtained from the Income Tax Authority.

Fixed annual levy of € 350
A fixed annual levy of € 350 applies to all companies including dormant (non-active) companies and companies that do not own any assets or own property not controlled by the Republic of Cyprus. The first levy is imposed on the year of incorporation of the company.
The non-payment of the annual levy will result in de-registration or strike off the company from the Cyprus Registrar of Companies.
Where a company is re-instated in the Registrar within 2 years from de-registration or strike off date, an additional fixed penalty of € 500 will be imposed.
Where a company is re-instated in the Registrar after the 2 year period, the fixed annual levy will be increased up to € 750.
The late payment of the annual levy results in the following penalties:
-In case of delay up to 2 months, 10% penalty.
-In case of delay from 2 to 5 months, 30% penalty.
Dividend income
Dividend income received by a Cyprus tax resident company from a Cyprus tax resident company is tax exempt provided that the dividend is not indirectly received after a four year period following the end of the year which relates to the rise of the dividend income.

Dividend income received in Cyprus from a foreign corporation is wholly exempt from corporation tax in Cyprus and not subject to Special Defense Contribution Tax of 17% as long as the company receiving the dividend owns shares in the company paying the dividend, even if the shareholding is less than 1%. However, this does not apply if more than 50% of the paying company’s activities result in investment income (passive income such as interest from companies, bank accounts, royalties which does not derive from trading, commercial, manufacturing or similar activities) and the foreign tax is significantly lower than the tax rate payable in Cyprus in other words less than 5%.

Furthermore, dividends should be distributed every two years. If a Cyprus resident company does not distribute dividends within two years from the end of the tax year, 70% of accounting profits are deemed to have been distributed, 17% special contribution for defence is imposed on deemed dividend distribution applicable to residents shareholders, deemed distribution is reduce with payments of actual dividends which have already been paid during the two years from the profits of the relevant year, and when an actual dividend is paid after the deemed dividend  distribution, then special contribution for defence is imposed only on the additional dividend paid.

Interest income
Active Interest acquired from the usual activities of the company (such as interest on trading, current accounts, debtors, finance, banking, inter-company finance) is subject to income tax at 12.5%. Passive Interest not acquired from the usual activities of the company credited or received by Cyprus residents (such as interest paid on bank deposits) is subject to Special Defence Contribution Tax of 30%. Interest income from savings bonds and development bonds and all interest earned by a provident fund is subject to special contribution for defence at 3%.

Special Defense Contribution Tax (SDC)
The application of Special contribution for defence to dividend Income and interest Income is described the above two paragraphs.

Payments of dividends, interest and royalties to non-residents
There is no withholding tax on payment of dividends, interest to non-resident individuals or corporations, irrespective of the existence of a Double Tax Treaty or of the country of residence of the recipient. The same applies to royalties as long as the license has been granted for use outside Cyprus. For royalties arising from a license granted for Cyprus, there is a 12.5% tax for Cyprus resident companies and 10% for Cyprus non-resident companies.

NID (Notional Interest deduction)
NID applies in favour of new qualifying equity that is issued by a Cyprus Company as of January 1rst 2015 and further, and that is used in the business for the purpose of generating taxable income.
NID is calculated by multiplying the equity amount by a reference interest rate.
The reference interest rate is equal to the yield of the 10-year government bond of the country where the equity was invested, plus 3%.
NID is deductible against the company’s taxable profits that arise as a result of the new capital input, and cannot exceed 80% of the taxable profit calculated before the deduction.

Gains from disposal of securities – full exemption
There is no taxation on the profits from the disposal /sale of securities for all the companies and individuals that are tax residents of Cyprus irrespective of whether the gain is of capital or revenue. It allows the Cyprus Holding Company to dispose of the shares in a subsidiary with no tax in Cyprus, and allows the disposal of shares of a Cyprus Holding Company with no tax in Cyprus irrespective of the provisions of a relevant Double Tax Treaty.
According to the Law 118(1)2002, securities also known as Titles include shares, debentures, government bonds, founder’s shares or other securities of companies or other legal entities incorporated in Cyprus or abroad and stock options thereon as well as swaps on titles, depositary receipts on titles, repurchase agreements, repos on titles, options on titles, and units & undertakings in UCITS and AIF Funds. Finally, a ruling in Cyprus is possible in order to determine whether an instrument qualifies under the law as Security or Title.
CGT – Capital gains tax
Capital gains realized on immovable property held outside Cyprus are outside the scope of capital gains tax. A capital gain realized on immovable property held in Cyprus is 20%. The full capital gains tax exemption on profits from the disposal of securities does not apply to the disposal of shares of a Cyprus company owning immovable property, the sale of the property and the disposal of the shares being subject to 20% Capital Gains Tax.
Capital gains realized on the sale of shares of a company that owns another company which owns immovable property in Cyprus are subject to capital gains tax provided the value of the property represents more than 50% of the value of the assets of the company whose shares are sold, with the taxation base being market value property, unless it is a related parties transaction that can allow a lower value.

IP Taxation (Intellectual Property)
see relevant IP webpage.

Transfer Pricing – Arm’s length rule
The arm’s length rule is in the income tax law even though transfer pricing is not, therefore the tax Authority can impose taxes on profits from related transactions. In the event profits increase for one party, a corresponding deduction is allowed in favour of the other party to the transaction.

Tax losses & Group relief
Group relief is allowed for 75% group holdings on the current year’s result and companies can transfer losses from the loss making companies to profitable companies as long as the beneficiaries are Cyprus tax resident and belong to the same group for the whole year. In order for two companies to be considered part of the same group both must be subsidiaries of a third company for 75% of their shareholding or one company must be the subsidiary of the other for 75% of its shareholding, in the sense that the holding company holds directly or indirectly 75% or more shares, benefits directly or indirectly to 75% or more of the income and of the assets in case of winding up, of the subsidiary company.

Cross-border group relief is allowed if the subsidiary company surrendering the losses is EU resident and all other possibilities for use of loses in the country of residency or EU member state of any intermediary company have been exhausted.

Non-Cyprus resident intermediary companies are not allowed group relief as they are considered EU tax residents or residents of a country with which Cyprus has Double Tax Treaty or Exchange of information.

Cyprus company losses relating to business abroad are deductible against taxable profits made by the company during the year and any balance can be set off against taxable profits of other group of companies during the same year.

Losses that cannot be included for the current year can be carried forwards for 5 years.

Losses incurred by a Permanent Establishment are deducted from the profits of the Cyprus Company but its future profits will bare corporate tax to match the losses incurred.

EU Parent – Subsidiary Directive 
Its application in Cyprus abolishes withholding taxes upon the subsidiary for dividends paid to its mother Company resident in any member state, as long as the mother Company has its tax residence in a member state and possesses 10% or more of the shareholding of its subsidiary for any period of time (the original EU Directive implies 25% and a time period of a few years), however:

Dividends received by a Cyprus company from its EU subsidiary company will no longer be tax exempt if the payment of the dividend is a tax-deductible expense for the company paying the dividend, and

Dividends received via tax-planning that is not based on a substantial transaction reflecting economic reality will no longer be tax exempt therefore anti-avoidance rules apply to unsubstantial transactions for dividends and hybrid instruments.

EU Interest and Royalty Directive
The “Interest and Royalty Directive”, which provides for exemption from withholding tax over interest- and royalty payments between certain affiliated EU-companies. Companies are considered to be affiliated in this sense if one of the companies at the minimum holds 25% of the share capital in the other company or if a third company at least holds 25% of the share capital in each of the two companies (or, upon discretion of the Member States, 25% of the voting rights). Considering its low (12.5%) corporate income tax rate (which is one of the lowest in the EU), the availability of this Directive and the availability of a significant number of double tax treaties, Cyprus is an interesting jurisdiction for setting up a (group) finance company or (group) licensing company within the EU and/or outside the EU. Additional advantage of licensing via Cyprus is the afore-mentioned possibility to obtain tax exemption for the gain upon the sale of the IP used for the licensing activities. There is no withholding tax in Cyprus over interest payments to non-resident creditors, nor is there (as mentioned) withholding tax due over royalty payments in case the license has been granted for use outside Cyprus. The EU-Directives and Cyprus’ double tax treaties in many cases provide for substantial reduction or even elimination of withholding tax over the interest and royalty payments to the Cyprus finance- or license-company. In Cyprus, there are broad possibilities for the credit of any foreign withholding tax still payable over the interest- and royalty payments against Cyprus tax due over the corresponding income.
Unilateral tax credit relief
In practice this means that a tax credit is given in Cyprus on any tax including Special Defence Contribution Tax and Income Tax for any tax paid in the foreign state jurisdiction including underlying local trade tax paid by the subsidiary company or withholding tax on outgoing dividends to Cyprus.
Reorganizations, Mergers, Acquisitions, Amalgamations
The new Cyprus tax legislation has adopted in a liberal version the appropriate EU Commission Merger Directive 2005/56/EC which enables reorganizations (merger, division, transfer of assets and exchange of shares) and amalgamation of companies without corporate tax, capital gains tax or transfer fees. Reorganisations apply to physical or moral entities of member and non-member states of the EU.
However, tax exemption can be disallowed by the tax authority if they consider that the only purpose of reorganization is to avoid tax without any substantial business justification, and they can limit the shares issued for reorganization unless it’s a public listed company.

PE (Permanent establishment)
Profits earned from a permanent establishment abroad are fully exempt from corporation tax in Cyprus, except if more than 50% of the paying company’s activities result in investment income and the foreign tax is significantly lower (by at least 5%) than the 12.5% tax rate payable in Cyprus.
The term PE now includes activities relating to exploration and exploitation of the seabed.
The gross income earned in Cyprus by a non-resident with no PE in Cyprus relating to exploration and exploitation of the seabed is taxed 5%.
Payments made by a non-resident or a person with no PE in Cyprus but with the cost undertaken by a resident associate, the resident associate must withhold & pay the 5% tax to the tax Authorities.

Re-domiciliation
According to articles 354A to 354P of the Cyprus Companies Law Cap113, Cyprus Companies and foreign companies based in Cyprus can be re-domiciled abroad, thus giving the possibility for foreign holding companies to move to Cyprus without creating a problem to their overall tax structure.

Listing in Stock Exchanges
Cyprus companies including the Cyprus Holding Company can list at the Cyprus Stock Exchange or any other proper international stock exchange, as long as the Memorandum & Articles of the Cyprus company is changed into that of a Cyprus Public Company, the Cyprus Public Company lists its shares, and the services of a broker are used for the application for listing and the listing process, and the preparation of the admission documents.

Thin Capitalization Rules
Cyprus laws do not provide for Thin Capitalization Rules, thus Cyprus companies do not have to comply to any debt to equity ratio. This allows the possibility for a Cyprus company to acquire loans and to deduct interest paid to the mother company. However, interest expense in respect of loans used for the purchase of assets outside usual business is not deductible.

Controlled Foreign Company (CFC) Legislation  
Cyprus laws do not provide for CFC Legislation and according to the jurisprudence of the European Court of Justice has ruled that CFC rules can not apply when the subsidiary company in a Member State has true economic activities, thus it is to the advantage of businessmen to use the Cyprus company as a subsidiary company or The Cyprus Holding Company as a mother company to which income from zero % jurisdictions or passive activities cannot be related.
Foreign Exchange
Currency profits & losses arising from currency exchange rate fluctuations are not considered for taxation.
Profits & losses arising from trading foreign currencies and/or currency derivatives are considered for taxation.
Business entities in this business can opt to be taxed on the base of profits or losses.

Offshore Drilling Activity
5% withholding tax as from January 1rst 2016 on the gains derived by a non-resident person with no PE (permanent establishment) in Cyprus from services provided in Cyprus in relation to exploration or use or extraction of the continental shelf, including the establishment/use of pipelines and/or other ground or surface or seabed installations.

IP (Intellectual Property Rights)
The new upcoming Cyprus IP law will be aligned with the nexus approach in accordance with OECD Action 5 issued to comply with BEPS. The previous I.P Box does not apply anymore.

Innovation Company Expenses
R&D (research and development) expenses of innovation companies & expenses for acquisition of shares in innovation companies will be deducted from taxable income.

Entertainment Business
Entertainment business expenses are tax deductible with the exception of a 1% tax on gross income that cannot exceed € 17086.

No Estate Duty / Inheritance Tax

No exit tax

Stamp Duty

Stamp Duty applies to contracts, documents, etc. which relate to assets in Cyprus irrespective of whether or not these were signed in Cyprus. Transactions related to reorganizations and contracts relating to assets or business outside Cyprus are exempted from stamp duty.

VAT

The Standard rate of  VAT in Cyprus as of January 2014 is 19%, with a reduced rate of 9% for matters related to restaurant services, tourism and transportation, a reduced rate of 5% on the construction or acquisition of residential property in Cyprus used as primary or permanent residence by locals or foreigners whether residents or non-residents of Cyprus, a reduced rate of 5% or 0% rate for various product supplies, and exemption on financial services, hospital and medical services, postal services, insurance services, rental of immovable property and disposal of immovable property where the application for building permission was submitted prior to 01/05/2004. Added value tax is imposed on the provision of goods and services in Cyprus as well as on the importation of goods into Cyprus.

 

 

 

Country

 

 

Dividends %

 

 

Interest %

 

 

Royalties %


Received in Cyprus

 

Paid from Cyprus

 

Received 

in Cyprus

 

Paid

from Cyprus

 

Received 

in Cyprus

 

Paid from Cyprus

Armenia

0 (30)

0 (30)

5

5

5

5

Austria

10

10

0

0

0

0

Belarus

5 (17)

5 (17)

5

5

5

5

Belgium

10 (8)

10 (8)

10(6, 18)

10(6,18)

0

0

Bulgaria

5 (22)

5 (22)

7 (6,23)

7 (6)

10 (23)

10

Canada

15

15

15 (4)

15 (4)

10 (5)

10 (5)

China

10

10

10

10

10

10

Czech Rep.

0 (28)

0 (28)

0

0

0(29)

0(29)

Denmark

0 (6,32)

0 (6,32)

0

0

0

0

Egypt

15

15

15

15

10

10


Estonia


0


0


0


0


0


0


Finland


5(35)


5(35)


0


0


0


0

France

10 (36)

0

10 (10)

10 (10)

0 (3)

0 (3)

Germany

5(36)

5(36)

0

0

0

0

Greece

25

25

10

10

0 (11)

0 (11)

Hungary

5 (8)

0

10 (6)

10 (6)

0

0

India

10 (37)

10 (37)

10 (10)

10 (10)

15 (14)

10 (15)

Ireland

0

0

0

0

0 (11)

0 (11)

Italy

15

0

10

10

0

0

Kuwait

0

0

0

0

5

5

Kyrgyzstan(19)

0

0

0

0

0

0

Lebanon

5

5

5

5

0

0

Malta

0

15

10

10

10

10

Mauritius

0

0

0

0

0

0

Moldova

5 (26)

5 (26)

5

5

5

5

Montenegro(25)

10

10

10

10

10

10

Norway

0(12)

0

0

0

0

0

Poland

0(34)

0(34)

5(6)

5 (6)

5

5


Portugal


10


10


10


10


10


10

Qatar

0

0

0

0

5(27)

5 (27)

Romania

10

10

10 (6)

10 (6)

5 (7)

5(7)

Russia

5 (16)

5 (16)

0

0

0

0

San Marino

0

0

0

0

0

0

Serbia (25)

10

10

10

10

10

10

Seychelles

0

0

0

0

5

5

Singapore

0

0

10 (6,24)

10 (6,24)

10

10

Slovakia

10

10

10 (6)

10 (6)

5 (7)

5 (7)

Slovenia

5(31)

5(31)

5

5

5

5

South Africa

0

0

0

0

0

0


Spain


0(39)


0(39)


0


0


0


0

Sweden

5 (8)

5 (8)

10 (6)

10 (6)

0

0

Syria

0 (8)

0 (8)

10 (4)

10 (4)

10

10

Tadzhikistan(19)

0

0

0

0

0

0

Thailand

10

10

15 (20)

15 (20)

5 (21)

5 (21)

Ukraine (33)

5 (19)

5(19)

2

2

5 (33)

5 (33)

U.K.

15(13)

0

10

10

0 (3)

0 (3)

USA

5(9)

0

10 (10)

10 (10)

0

0


Φορολογία, Φορολογικός Σχεδιασμός & Φορολογικές Συμβάσεις


 

Το Δικηγορικό Γραφείο παρέχει συμβουλές φορολογικού σχεδιασμού σε πελάτες που επιθυμούν να βελτιστοποιήσουν τις διεθνείς επιχειρηματικές τους δραστηριότητες. Η Κύπρος είναι μια Ευρωπαϊκή χώρα με το ευνοϊκότερο φορολογικό σύστημα και έχει ένα ευρύ δίκτυο των διπλών φορολογικών Συνθηκών. Η νέα νομοθεσία λειτουργεί αποτελεσματικά από τον Ιανουάριο του 2003, το οποίο έχει καταργήσει τη διάκριση μεταξύ των τοπικών επιχειρήσεων και των Διεθνείς Επιχειρήσεων και δημιουργήθηκε μία μορφή Κυπριακής Εταιρίας. Συμμορφώνεται με τη νομοθεσία της ΕΕ και το κοινοτικό κεκτημένο για την άμεση & έμμεση φορολογία, όπως και με τον κώδικα δεοντολογίας για τη φορολόγηση των επιχειρήσεων.

 

Κυπριακή φορολογική κατοικία

Ένα άτομο το οποίο θεωρείται κάτοικος εάν διαμένει στην Κύπρο για μία ή περισσότερες περιόδους που υπερβαίνουν το σύνολο των 183 ημερών για κάθε οικονομικό έτος. Οι κάτοικοι υπόκεινται στο φόρο στη Κύπρο στο παγκόσμιο εισόδημά τους, ενώ οι μη κάτοικοι υπόκεινται στο φόρο μόνο στο εισόδημα τους που παράγεται στη Κύπρο. Μια εταιρεία που είναι κάτοικος εάν η διαχείριση και ο έλεγχος της γίνεται από την Κύπρο, αυτό στην πράξη σημαίνει ότι η πλειοψηφία των διευθυντών της εταιρείας πρέπει να είναι κάτοικοι Κύπρου.

 

Εταιρικός φόρος

Όλες οι κυπριακές εταιρείες πληρώνουν εταιρικό φόρο, εκτός από τις ναυτιλιακές εταιρείες που πληρώνουν φόρο χωρητικότητας.

Ο φορολογικός συντελεστής είναι 12.5% εκτός από πνευματικά δικαιώματα.

Από την  1η Ιανουαρίου 2012, τα δικαιώματα των οποίων απαλλάσσονται από εταιρικό φόρο για έως και 80% με το υπόλοιπο 20% να υπόκεινται σε 12.5% φορολογία των επιχειρήσεων, δίνοντας έτσι μια αποτελεσματική πνευματική ιδιοκτησία φορολογικού ποσοστού του 2.5%.

Η εξαίρεση του 80% επί των κερδών που προκύπτουν από τα δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας ισχύει μετά την αφαίρεση όλων των άμεσων εξόδων συμπεριλαμβανομένων των αποσβέσεων στο κόστος απόκτησης των περιουσιακών στοιχείων της πνευματικής ιδιοκτησίας και τα έξοδα από τόκους για τη χρηματοδότηση της εξαγοράς και / ή την ανάπτυξη των περιουσιακών στοιχείων.

Τα περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνουν όλα τα άυλα περιουσιακά στοιχεία, τα πνευματικά δικαιώματα, διπλώματα ευρεσιτεχνίας και εμπορικά σήματα.

 

Ετήσια εισφορά των € 350

Μία σταθερή ετήσια εισφορά των € 350 ισχύει για όλες τις εταιρείες συμπεριλαμβανομένων και των μη ενεργών εταιρειών και εταιρείες που δεν κατέχουν περιουσιακά στοιχεία ή ιδιοκτησία που δεν ελέγχεται από τη Κυπριακή Δημοκρατία.

Η πρώτη ετήσια εισφορά καταβάλλεται κατά το έτος που εγγράφεται η εταιρεία.

Η μη καταβολή της ετήσιας εισφοράς θα έχει ως αποτέλεσμα τη διαγραφή της εταιρείας από τον Έφορο Εταιρειών.

Όταν μια εταιρεία αποκαταστάθηκε στο Μητρώο εντός 2 ετών από την ημέρα διαγραφής, θα πρέπει να καταβληθεί ένα πρόσθετο πάγιο πρόστιμο των € 500.

Όταν μια εταιρεία αποκαταστάθηκε στο Μητρώο μετά την περίοδο 2 ετών, η σταθερή ετήσια εισφορά θα αυξηθεί μέχρι € 750.

 

Η καθυστέρηση πληρωμής της ετήσιας εισφοράς αποτελέσματα στις ακόλουθες κυρώσεις:

-σε περίπτωση καθυστέρησης μέχρι και 2 μήνες, 10% ποινή.

-σε περίπτωση καθυστέρησης από 2 έως 5 μήνες, 30% ποινή.

 

Έσοδα από μερίσματα

Μερίσματα που λαμβάνονται στην Κύπρο από μία ξένη εταιρεία είναι πλήρως απαλλάξημα από τον Εταιρικό Φόρο, όμως δεν υπόκεινται στον Ειδικό Πρόσθετο Φόρο Άμυνας 17%, εφ΄ όσον η εταιρεία που λαμβάνει τα μερίσματα είναι κύρια των μετοχών, ακόμα κι αν η εταιρική συμμετοχή είναι λιγότερο από 1%.  Τα μερίσματα που λαμβάνονται από μη μόνιμο κάτοικο Εταιρείας εφόσον η εταιρεία που λαμβάνει το μέρισμα κατέχει ποσοστό της εταιρείας από την οποία γίνεται η καταβολή μερίσματος. Όμως αυτό δεν ισχύει εάν πάνω από το 50% των πληρωμών των δραστηριοτήτων της εταιρείας έχουν ως αποτέλεσμα τα έσοδα από επενδύσεις και του αλλοδαπού φόρου είναι αισθητά χαμηλότερα (λιγότερο από 5%) από το γενικό φορολογικό συντελεστή 10% που καταβάλλεται στην Κύπρο.

Επιπλέον, τα μερίσματα δεν θεωρούνται έσοδα από επενδύσεις εάν προέρχονται από τις εμπορικές συναλλαγές θυγατρικών εταιρειών.

Σύμφωνα με τον Κυπριακό Νόμο, ο ορισμός του εισοδήματος από επενδύσεις περιγράφει εισοδήματα που δεν προέρχονται από:

– Εμπορική ή βιομηχανική επιχείρηση

– Μικρές ή καλώντας τη βιομηχανία

– Επάγγελμα ή την αποστολή

– Σε οποιαδήποτε άλλη επιχείρηση η φύση των εμπορικών συναλλαγών

– Οι συντάξεις, μισθωτές υπηρεσίες ή άλλα προσόδων για τις υπηρεσίες που παρέχουν.

 

Βάσει του δικαίου της Κύπρου, τα μερίσματα θα πρέπει να διανέμονται κάθε δύο χρόνια.

 

Έτσι, θεωρείται διανομή μερίσματος, για ποσό ίσο με το 70% των κερδών σε περίπτωση αυτών των κερδών δεν διανέμονται εντός 2 ετών μετά το τέλος του φορολογικού έτους, και υπάρχει 17% ειδική εισφορά για την άμυνα που επιβάλλονται σε αυτό που κρίνεται διανομή μερίσματος. Η εν λόγω φορολογική ρύθμιση ισχύει μόνο για τους κατοίκους των μετόχων που δεν κατοικούν σε μη μετόχους. Προβλεπόμενες διανομής μειώνεται με πραγματικές πληρωμές των μερισμάτων που έχουν ήδη καταβληθεί κατά τη διάρκεια των δύο ετών, από τα κέρδη του τρέχοντος έτους, και όταν ένα πραγματικό μέρισμα καταβάλλεται μετά την διανομή μερίσματος έκρινε, στη συνέχεια, ειδική εισφορά για την άμυνα είναι επιβάλλονται μόνο για τις πρόσθετες μερισμάτων που καταβάλλονται.

 

Έσοδα από τόκους

Εμπορικοί Τόκοι που αποκτήθηκαν κατά τη συνήθη πορεία των εργασιών (κέρδισε από δραστηριότητες τραπεζικές δραστηριότητες, την παροχή δανείων, χρηματοδότηση των επιχειρήσεων, τη χρηματοδότηση μίσθωσης), συμπεριλαμβανομένων των τόκων που είναι στενά συνδεδεμένη με εμπορικές δραστηριότητες υπόκειται σε φόρο στο 12.5%. Παθητικοί Τόκοι που δεν αποκτήθηκαν από τις συνήθεις δραστηριότητες της εταιρείας (καταθέσεις) που λαμβάνονται από πιστωθεί ή είναι μόνιμοι κάτοικοι Κύπρου υπόκεινται σε Έκτακτη Αμυντική Εισφορά 30%. Έσοδα από τόκους από καταθέσεις και τα ομόλογα και τα ομόλογα ανάπτυξη όλων των τόκων που εισπράττονται από ένα ταμείο προνοίας υπόκεινται σε ειδική εισφορά για την άμυνα κατά 3%.
Έκτακτη Αμυντική Εισφορά

Η εφαρμογή της Ειδικής εισφοράς για την άμυνα προς Έσοδα από μερίσματα και τα έσοδα από τόκους που περιγράφονται στα παραπάνω δύο σημεία.

Πληρωμές μερισμάτων, τόκων και δικαιωμάτων σε μη κατοίκους

Δεν υπάρχει καμία παρακράτηση φόρου στην πηγή κατά την πληρωμή των μερισμάτων, των τόκων και δικαιωμάτων εκμετάλλευσης μη μονίμους κατοίκους, ιδιώτες ή επιχειρήσεις, ανεξάρτητα από την ύπαρξη μιας διπλής φορολόγησης Συνθήκης ή της χώρας διαμονής του δικαιούχου. Ωστόσο, αν και δικαιωμάτων εκμετάλλευσης των ασφαλίστρων που καταβάλλονται για τη χρήση της διανοητικής ιδιοκτησίας εκτός Κύπρου δεν φορολογούνται, υπάρχει ένα 12.5% στην Κύπρο φόρος επί δικαιωμάτων πριμοδοτήσεων που καταβάλλονται για τη χρήση της διανοητικής ιδιοκτησίας στην Κύπρο.

Κέρδη από Εταιρεία με μόνιμη έδρα στο εξωτερικό

Τα χρήματα που κερδίζονται από Εταιρεία με μόνιμη έδρα στο εξωτερικό, είναι πλήρως απαλλαγμένα από τον εταιρικό φόρο, εκτός εάν παραπάνω από το 50%από τις δραστηριότητες της Εταιρείας που πληρώνονται καταλήγουν σε επενδυτικό εισόδημα και ο φόρος που επιβάλλεται στο εξωτερικό είναι σημαντικά χαμηλότερος (τουλάχιστον 5%) από το 12.5% του φόρου που επιβάλλεται στην Κύπρο.

Κέρδη από Αποξένωση μετοχών πλήρης απαλλαγή από τον φόρο υπεραξίας και το φόρο εισοδήματος

Δεν υπάρχει φορολόγηση στα κέρδη που προέρχονται από την τακτοποίηση μετοχών για όλες τις Εταιρείες και άτομα τα οποία είναι φορολογούμενοι πολίτες της Κύπρου, ανεξάρτητα από το εάν το κέρδος είναι από υπεραξία ή εισόδημα και αυτή η εξαίρεση εφαρμόζεται χωρίς προθεσμία. Αυτό επιτρέπει στην κυπριακή Εταιρεία Χαρτοφυλακίου να τακτοποιεί τις μετοχές σε μια υποδεέστερη Εταιρεία που να μην πληρώνει φόρο στην Κύπρο και επίσης επιτρέπει την τακτοποίηση των μετοχών μιας κυπριακής Εταιρείας Χαρτοφυλακίου που δεν πληρώνει φόρο στην Κύπρο, ανεξαρτήτως των προσφορών ενός σχετικού Διπλού Φορολογικού Σχεδιασμού.

Σύμφωνα με το Νόμο 118(1)2002, ο οποίος ισχύει από την 1η του Γενάρη του 2003, μετοχές που περιλαμβάνουν μετοχές, ομόλογα, ομόλογα δημοσίου, μετοχές του ιδρυτή ή άλλαμετοχές Εταιρειών ή άλλων νομικών προσώπων τα οποία ίδρυσαν ανώνυμη Εταιρεία στην Κύπρο ή στο εξωτερικό και αναπαράγουν ιδέες επ’ αυτού. Αυτό αναφέρεται αποκλειστικά στο να αγοράζει κάποιος ή να πουλάει μετοχές. Αυτό επιτρέπει 0% φόρο επί των κερδών που αποκτήθηκαν από την πώληση των μετοχών οι οποίες αγοράστηκαν πριν ή μετά από την 01/01/2003 από άλλη Εταιρεία στο εξωτερικό, μαζί με την πώληση των μετοχών η οποία πραγματοποιήθηκε μετά την 01/01/2003 και χωρίς αυτό να επηρεάζει την αξία των μετοχών. Επιπρόσθετα, ένας κυρίαρχος φόρος μπορεί να αποκτηθεί για να πιστοποιήσει εάν οι μετοχές πληρούν τις προϋποθέσεις υπό τον Νόμο.

Κεφαλαιουχικά Κέρδη

Τα κεφαλαιουχικά κέρδη τα οποία πραγματοποιούνται επί ακίνητης περιουσίας εκτός Κύπρου βρίσκονται εκτός του πεδίου εφαρμογής του φόρου κεφαλαιουχικών κερδών.

Καθορισμός τιμών μεταβίβασης – Arms length rule (Κανόνας πλήρους ανταγωνισμού)

O κανόνας του πλήρους ανταγωνισμού δεν εφαρμόζεται σε συναλλαγές μεταξύ μητρικής Κυπριακής εταιρίας και άμεσα το 100% της ανήκει σε κάτοικο θυγατρικής Κυπριακής εταιρείας.

Δυνατότητα μεταφοράς ζημιών σε επόμενες λογιστικές περιόδους για φορολογικούς λόγους (Tax Losses)

Οι  απώλειες συναλλαγών δεν μπορούν πλέον να μεταφερθούν επ ‘αόριστον. Αχρησιμοποίητες απώλειες θα χαθούν μετά από πέντε χρόνια.

Ευρωπαϊκή Οδηγία: Parent – Subsidiary Directive

Η εφαρμογή της στην Κύπρο ακυρώνει το τον φόρο έναντι της θυγατρικής εταιρείας για τις  πληρωμές προς την μητρική εταιρεία που βρίσκεται σε χώρα της ΕΕ εφόσον η μητρική εταιρεία έχει νόμιμη κατοικία σε χώρα της ΕΕ και κατέχει το ελάχιστο 10% των μετοχών της θυγατρικής εταιρείας για οποιοδήποτε χρονικό διάστημα.

Φορολογική Ελάφρυνση Ομίλων Εταιριών

Οι διατάξεις περί της φορολογικής ελάφρυνσης ομίλων εταιριών επιτρέπουν, τηρουμένων ορισμένων προϋποθέσεων, σε εταιρίες του ιδίου ομίλου να μεταφέρουν ζημιές από ζημιογόνες εταιρίες σε κερδοφόρες εταιρίες.  Ο όρος όμιλος περιλαμβάνει μόνο εταιρίες με μόνιμη έδρα στην Κύπρο οι οποίες έχουν 75% άμεση ή έμμεση ελέγχουσα σχέση.

Αναδιοργανώσεις, Συγχωνεύσεις, Εξαγορές, Συνενώσεις

Με σκοπό τη συμμόρφωση με την Ευρωπαϊκή Ένωση, η νέα φορολογική νομοθεσία υιοθετεί την αρμόζουσα Οδηγία της ΕΕ η οποία επιτρέπει τις αναδιοργανώσεις, τις συγχωνεύσεις, τις εξαγορές και τις συνενώσεις εταιριών χωρίς φορολογικές συνέπειες.

Αλλαγή Έδρας (Re-domiciliation)

Σύμφωνα με τα άρθρα 354A να 354P της Κύπρου Cap113 Εταιρειών Νόμου, της Κύπρου και εταιρείες ξένων εταιρειών που είναι εγκατεστημένες στην Κύπρο μπορεί να είναι εκ νέου την κατοικία του στο εξωτερικό, γεγονός που παρέχει τη δυνατότητα για τις ξένες εταιρείες να κινηθούν προς την Κύπρο για να μη δημιουργηθεί πρόβλημα με τη συνολική τους φορολογική δομή

Καταχώρηση στον Χρηματιστήρια

Οι Κυπριακές Εταιρείες, συμπεριλαμβανομένης και της Κυπριακής Εταιρείας Συμμετοχών μπορεί να μπει στη λίστα του Χρηματιστηρίου Αξιών Κύπρου ή οποιασδήποτε άλλης κατάλληλης διεθνούς χρηματιστηρίου, εφόσον το μνημόνιο συμφωνίας και τα άρθρα της Κυπριακής εταιρείας αλλάζουν σε αυτή της Κυπριακής Δημόσιας Εταιρείας, η οποία απαριθμεί τις μετοχές, και τις υπηρεσίες ενός χρηματιστή που χρησιμοποιούνται για την εφαρμογή για την καταγραφή της διαδικασίας, και την προετοιμασία της εισαγωγής των εγγράφων.

Κεφαλαιοποίησης Κανονισμού

Κύπρο η νομοθεσία δεν προβλέπει για Κεφαλαιοποίησης Κανονισμού, με αποτέλεσμα οι εταιρείες της Κύπρου δεν είναι υποχρεωμένοι να συμμορφώνονται με κάθε δείκτη δανειακών προς ίδια κεφάλαια. Αυτό επιτρέπει τη δυνατότητα για την Κύπρο εταιρείας για την απόκτηση δανείων και για την αφαίρεση των τόκων που καταβάλλονται στη μητρική εταιρεία.

Νομοθεσία Ελεγχόμενης Εταιρείας Εξωτερικού – (Control Foreign Company – CFC)

Στην Κύπρο δεν προβλέπεται η Ελεγχόμενη Εταιρεία Εξωτερικού Νομοθεσία και σύμφωνα με τη νομολογία του Δικαστηρίου των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων έχει αποφανθεί ότι οι CFC κανόνες δεν μπορούν να εφαρμοστούν όταν η θυγατρική εταιρεία σε ένα κράτος μέλος έχει πραγματική οικονομική δραστηριότητα, επομένως, είναι προς το συμφέρον των επιχειρηματιών να χρησιμοποιούν την Κύπρο, ως θυγατρική εταιρεία ή την Cyprus Holding Company ως μητρική εταιρεία με την οποία τα έσοδα από το 0%, οι δικαιοδοσίες ή παθητικές δραστηριότητες δεν μπορούν να σχετίζονται.

Μισθώματα

Υπάρχει 3% φόρος για τα μισθώματα που εισπράττονται από μια εταιρεία με έδρα στην Κύπρο.
Φόρος Κληρονομιάς

Ο Φόρος Κληρονομιάς στην Κύπρο καταργήθηκε την 1η Ιανουαρίου 2000.

Τέλος χαρτοσήμου

Το τέλος χαρτοσήμου εφαρμόζεται σε συμβάσεις, έγγραφα, κ.λπ., τα οποία αφορούν περιουσιακά στοιχεία στην Κύπρο, ανεξάρτητα από το αν ή όχι αυτές υπογράφηκαν στην Κύπρο. Οι συναλλαγές που σχετίζονται με αναδιαρθρώσεις και τις συμβάσεις που αφορούν περιουσιακά στοιχεία ή επιχειρηματικές δραστηριότητες εκτός Κύπρου απαλλάσσονται από αυτά.

Φόρος Προστιθέμενης Αξίας

Ο σταθερός συντελεστής ΦΠΑ στην Κύπρο από τον Ιανουαρίου 2014 είναι 19% με μειωμένο συντελεστή 9% για θέματα που αφορούν στις υπηρεσίες εστίασης, τουρισμού και μεταφορών. Μειωμένος συντελεστής της τάξης του 5% αφορά στην κατασκευή ή την απόκτηση κατοικίας στην Κύπρο, η οποία χρησιμοποιείται ως κύρια ή μόνιμη κατοικία από τους ντόπιους ή ξένους κατοίκους ή μη κατοίκους Κύπρου. Μειωμένος συντελεστή της τάξης του 5% ή 0% για διάφορες προμήθειες προϊόντων, καθώς και την απαλλαγή των χρηματοπιστωτικών υπηρεσιών, νοσοκομειακών και ιατρικών υπηρεσιών, ταχυδρομικών υπηρεσιών, ασφαλιστικών υπηρεσιών, μίσθωση ακινήτων και διάθεση ακινήτων για τις οποίες η αίτηση για οικοδομική άδεια είχε υποβληθεί πριν από την 01/05/2004.

Η φορολογία των φυσικών ατόμων

Ένα άτομο θεωρείται μόνιμος κάτοικος της Κυπριακής Δημοκρατίας, όταν είναι παρόντες στη Δημοκρατία περισσότερο από 183 ημέρες σε ένα φορολογικό έτος. Όταν ένα άτομο είναι κάτοικος της Δημοκρατίας, ο φόρος που επιβάλλεται επί του εισοδήματος που προέρχονται ή που προκύπτουν από πηγές τόσο εντός όσο και εκτός της Δημοκρατίας. Σε περίπτωση που ένα άτομο δεν είναι μόνιμος κάτοικος, ο φόρος που επιβάλλεται επί του εισοδήματος που απορρέουν ή προέρχονται μόνο από πηγές εντός της Δημοκρατίας. Φορολογητέο εισόδημα (μετά από όλα τα επιδόματα) φορολογούνται ως εξής:

– Μέχρι €19,500: Nil

– Από €19,501-28,000: 20%, Cumulative tax: € 1700, 00

– Από € 28,001-36,300: 25%, Cumulative tax: € 3775,00

– Από € 36,300-60,000: 30%, Cumulative tax: €10885,00

– πάνω από € 60,001: 35%

-Από την 01/01/2012, εργοδότης στην Κύπρο με ετήσιο μισθό άνω των € 100, 000 θα έχει 50% φοροαπαλλαγή για μια περίοδο 5 ετών.

 

 

Country

 

Dividends %

 

Interest %

 

Royalties %

Received in Cyprus Paid from Cyprus  

Received

in Cyprus

 

Paid

from Cyprus

 

Received

in Cyprus

 

Paid from Cyprus

Armenia 0 (30) 0 (30) 5 5 5 5
Austria 10 10 0 0 0 0
Belarus 5 (17) 5 (17) 5 5 5 5
Belgium 10 (8) 10 (8) 10(6, 18) 10(6,18) 0 0
Bulgaria 5 (22) 5 (22) 7 (6,23) 7 (6) 10 (23) 10
Canada 15 15 15 (4) 15 (4) 10 (5) 10 (5)
China 10 10 10 10 10 10
Czech Rep. 0 (28) 0 (28) 0 0 0(29) 0(29)
Denmark 0 (6,32) 0 (6,32) 0 0 0 0
Egypt 15 15 15 15 10 10
Estonia 0 0 0 0 0 0
Finland 5(35) 5(35) 0 0 0 0
France 10 (36) 0 10 (10) 10 (10) 0 (3) 0 (3)
Germany 5(36) 5(36) 0 0 0 0
Greece 25 25 10 10 0 (11) 0 (11)
Hungary 5 (8) 0 10 (6) 10 (6) 0 0
India 10 (37) 10 (37) 10 (10) 10 (10) 15 (14) 10 (15)
Ireland 0 0 0 0 0 (11) 0 (11)
Italy 15 0 10 10 0 0
Kuwait 0 0 0 0 5 5
Kyrgyzstan(19) 0 0 0 0 0 0
Lebanon 5 5 5 5 0 0
Malta 0 15 10 10 10 10
Mauritius 0 0 0 0 0 0
Moldova 5 (26) 5 (26) 5 5 5 5
Montenegro(25) 10 10 10 10 10 10
Norway 0(12) 0 0 0 0 0
Poland 0(34) 0(34) 5(6) 5 (6) 5 5
Portugal 10 10 10 10 10 10
Qatar 0 0 0 0 5(27) 5 (27)
Romania 10 10 10 (6) 10 (6) 5 (7) 5(7)
Russia 5 (16) 5 (16) 0 0 0 0
San Marino 0 0 0 0 0 0
Serbia (25) 10 10 10 10 10 10
Seychelles 0 0 0 0 5 5
Singapore 0 0 10 (6,24) 10 (6,24) 10 10
Slovakia 10 10 10 (6) 10 (6) 5 (7) 5 (7)
Slovenia 5(31) 5(31) 5 5 5 5
South Africa 0 0 0 0 0 0
Spain 0(39) 0(39) 0 0 0 0
Sweden 5 (8) 5 (8) 10 (6) 10 (6) 0 0
Syria 0 (8) 0 (8) 10 (4) 10 (4) 10 10
Tadzhikistan(19) 0 0 0 0 0 0
Thailand 10 10 15 (20) 15 (20) 5 (21) 5 (21)
Ukraine (33) 5 (19) 5(19) 2 2 5 (33) 5 (33)
U.K. 15(13) 0 10 10 0 (3) 0 (3)
USA 5(9) 0 10 (10) 10 (10) 0 0
  1. Σύμφωνα με την Κυπριακή νομοθεσία, δεν υπάρχει ποτέ παρακράτηση φόρου σε μερίσματα και τόκους που πληρώνονται προς δικαιούχους μη φορολογικούς κάτοικους Κύπρου.
  2. Στην περίπτωση που το δικαίωμα εκμετάλλευσης είναι για χρήση στην Κύπρο υπάρχει παρακράτηση φόρου 10%.
  3. 5% πάνω σε δικαιώματα ταινιών και τηλεόρασης.
  4. Μηδέν αν πληρώνεται στην Κυβέρνηση/Κεντρική Τράπεζα/Πολιτική Αρχή ή για εγγύηση εξαγωγής.
  5. Μηδέν για θεατρική, λογοτεχνική, μουσική ή καλλιτεχνική δουλειά.
  6. Μηδέν αν πληρώνεται στην Κυβέρνηση/Κεντρική Τράπεζα/Πολιτική Αρχή του άλλου κράτους.
  7. Ο συντελεστής αυτός ισχύει για δικαιώματα ευρεσιτεχνίας, εμπορικού σήματος, σχεδίου ή προτύπου, μυστικού κώδικα ή διαδικασίας παραγωγής ή για χρήση ή δικαίωμα χρήσης βιομηχανικού, εμπορικού ή επιστημονικού εξοπλισμού.
  8. 15% αν ληφθούν από εταιρεία που ελέγχει λιγότερο από 25% των ψήφων ή από φυσικό πρόσωπο.
  9. 15% αν ληφθεί από πρόσωπο που ελέγχει λιγότερο από 10% των ψήφων.
  10. Μηδέν αν πληρώνεται σε κυβερνητική τράπεζα, ή χρηματοοικονομικό οργανισμό.
  11. 5% για δικαιώματα ταινιών (εκτός από ταινίες που προβάλλονται στην τηλεόραση).
  12. 5% αν ληφθεί από άτομο που ελέγχει λιγότερο από 50% των ψήφων.
  13. Αυτός ο συντελεστής ισχύει για φυσικά πρόσωπα, ανεξάρτητα από το ποσοστό μετοχών που κατέχουν. Ο συντελεστής αυτός ισχύει επίσης και για εταιρείες, που ελέγχουν λιγότερο από το 10% των μετοχών που έχουν δικαίωμα ψήφου.
  14. 10% για πληρωμές τεχνικής, διοικητικής ή συμβουλευτικής φύσης.
  15. Η σύμβαση προνοεί για παρακράτηση φόρου ύψους 15% και επομένως ο συντελεστής περιορίζεται στον συντελεστή που προνοεί η νομοθεσία της Κύπρου.
  16. 10% αν το μέρισμα πληρώνεται από εταιρεία στην οποία ο μέτοχος έχει επενδύσει λιγότερα από €100.000.
  17. Αν η επένδυση είναι για λιγότερα από €200.000, τα μερίσματα υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου 15%, ο οποίος μειώνεται σε 10% αν η λαμβάνουσα εταιρεία ελέγχει τουλάχιστο 25% της εταιρείας που πληρώνει το μέρισμα.
  18. Δεν υπάρχει παρακράτηση φόρου για τόκους από καταθέσεις σε τραπεζικούς οργανισμούς.
  19. Την Σύμβαση εφαρμόζουν η Αρμενία, η Κιργισία, το Ουζμπεκιστάν, το Τατζικιστάν και η Ουκρανία.
  20. 10% για τόκους που πληρώνονται σε χρηματοοικονομικό οργανισμό ή όταν πρόκειται για πωλήσεις επί πιστώσει για βιομηχανικό, εμπορικό ή επιστημονικό εξοπλισμό ή για εμπορεύματα.
  21. Ο συντελεστής αυτός ισχύει για πνευματικά δικαιώματα για λογοτεχνική, θεατρική, μουσική, καλλιτεχνική ή επιστημονική εργασία. Συντελεστής 10% ισχύει για χρήση ή δικαίωμα χρήσης βιομηχανικού, εμπορικού ή επιστημονικού εξοπλισμού. Συντελεστής 15% ισχύει για δικαιώματα ευρεσιτεχνίας, εμπορικού σήματος, σχεδίου ή προτύπου, προγράμματος μυστικού κώδικα ή διαδικασίας παραγωγής.
  22. Ο συντελεστής αυτός ισχύει για εταιρείες στις οποίες ανήκει τουλάχιστον το 25% του μετοχικού κεφαλαίου της εταιρείας ή οποία πληρώνει το μέρισμα. Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις η παρακράτηση φόρου είναι 10%.
  23. Ο συντελεστής αυτός δεν ισχύει αν η πληρωμή γίνεται σε Κυπριακή εταιρεία διεθνών δραστηριοτήτων από κάτοικο της Βουλγαρίας ο οποίος άμεσα ή έμμεσα κατέχει τουλάχιστον 25% των μετοχών της Κυπριακής εταιρείας.
  24. 7% αν πληρώνεται σε τράπεζα ή χρηματοοικονομικό οργανισμό.
  25. Την σύμβαση εφαρμόζουν η Σλοβενία, η Σερβία και το Μαυροβούνιο.
  26. Ο συντελεστής αυτός ισχύει αν η είσπραξη γίνεται από εταιρεία (εξαιρείται ο συνεταιρισμός) στην οποία ανήκει άμεσα το 25% των μετοχών. 10% σε όλες τις άλλες περιπτώσεις.
  27. Για οποιοδήποτε αντάλλαγμα για τη χρήση, ή το δικαίωμα χρήσης, οποιουδήποτε δικαιώματος αναπαραγωγής φιλολογικής, καλλιτεχνικής ή επιστημονικής εργασίας (περιλαμβανομένων κινηματογραφικών ταινιών και ταινιών, μαγνητοταινιών ή δίσκων για τηλεοπτικές ή ραδιοφωνικές εκπομπές), το λογισμικό ηλεκτρονικών υπολογιστών, οποιασδήποτε ευρεσιτεχνίας, εμπορικού σήματος, σχεδίου ή προτύπου, μηχανολογικού σχεδίου, μυστικού τύπου ή διαδικασίας παραγωγής ή για πληροφορίες που αφορούν βιομηχανική, εμπορική ή επιστημονική πείρα.
  28. Ο συντελεστής αυτός ισχύει αν η είσπραξη γίνεται από εταιρεία (εξαιρείται ο συνεταιρισμός) στην οποία ανήκει άμεσα το 10% των μετοχών για συνεχή περίοδο τουλάχιστον ενός έτους. 5% σε όλες τις άλλες περιπτώσεις.
  29. 10% για προνόμιο ευρεσιτεχνίας, εμπορικό σήμα, σχέδιο ή πρότυπο, μυστικό τρόπο κατασκευής, λογισμικό πρόγραμμα, βιομηχανικό, εμπορική ή επιστημονικό μηχάνημα ή για πληροφορίες που σχετίζονται με βιομηχανική, εμπορική ή επιστημονική πείρα.
  30. 5% αν το μέρισμα πληρώνεται από εταιρεία στην οποία ο πραγματικός μέτοχος έχει επενδύσει λιγότερα από €150.000.
  31. Ισχύουν οι πρόνοιες της Ευρωπαϊκής Οδηγίας περί μητρικών-θυγατρικών εταιρειών.
  32. 15% σε περιπτώσεις που η είσπραξη γίνεται από εταιρεία που της ανήκει λιγότερο από το 10% του μετοχικού κεφαλαίου της εταιρείας που πληρώνει το μέρισμα και η διάρκεια οποιασδήποτε κατοχής στο μετοχικό κεφάλαιο της εταιρείας που πληρώνει το μέρισμα είναι λιγότερη από ένα συνεχόμενο χρόνο.
  33. Έχει υπογραφεί νέα σύμβαση η οποία θα τεθεί σε ισχύ από την 1η Ιανουαρίου του έτους που έπεται το έτος στο οποίο θα επικυρωθεί.
  34. Ο συντελεστής αυτός ισχύει αν η είσπραξη γίνεται από εταιρεία (εξαιρείται ο συνεταιρισμός) στην οποία ανήκει άμεσα το 10% των μετοχών για συνεχή περίοδο τουλάχιστον δύο ετών. 5% σε όλες τις άλλες περιπτώσεις.

Μονόπλευρη απαλλαγή από το αφορολόγητο όριο
Πρακτικά αυτό σημαίνει ότι η έκπτωση φόρου δίνεται στην Κύπρο, σε έναν φόρο που περιλαμβάνει την Ειδική Συνεισφορά για την Άμυνα καθώς και το φόρο εισοδήματος για κάθε φόρο που πληρώνεται.


Imposition & Planification fiscale


 

L’étude assure la planification fiscale pour les clients qui veulent optimiser leurs activités économiques et financiers. Chypre est le pays européen avec le système d’imposition le plus favorable et possède un réseau de plus de 40 traites de non double imposition. La nouvelle législation qui s’applique depuis 2003 a aboli la distinction entre les sociétés locales et internationales et a impose une forme unique de société.

Résidence fiscale chypriote

Un individuest résident chypriotesi il réside à Chypre pendant une période qui dépasse les 183 jours par an. Les résidents fiscaux chypriotes sont soumis à l’imposition à Chypre sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents ne sont assujettis à l’impôt que pour leur revenu de source chypriote.

Une société possède sa résidence fiscale a Chypre si sa gestion & son contrôle sont a Chypre ce qui en pratique veut dire que la majorité des directeurs de la société doivent résider a Chypre plus de 183 jours par an.

Imposition individuelle

Un individu est considéré résident de la République de Chypre lorsqu’il est présent dans le pays pour plus de 183 jours par an. Lorsqu’une personne est résidente, une taxe est imposée sur les revenus qui découlent de Chypre et de l’étranger. Lorsqu’une personne n’est pas résidente une taxe est imposée sur les revenus qui découlent de Chypre. L’imposition individuelle après déductions est la suivante:

Jusqu’à € 19,500…………..0%

De € 19,501 a 28,000……20%, imposition cumulative € 1700,00

De € 28,001 a 36,300……25%, imposition cumulative € 3775,00

De € 36,301 a 60,000……30%, imposition cumulative € 10885,00

De € 60,001 a plus….……35%

A partir du 1er janvier 2012, un patron devenant resident a Chypre avec un salaire annuel superieur a €100,000 beneficie d’une exoneration d’impot de 50% pour une periode de 5 ans.

Les réformes fiscales individuelles de 2015 introduisent un nouveau concept de ‘non-domicilié résident fiscal’ par lequel les individus étrangers classés comme résidents fiscaux à Chypre sont considérés comme des non-domiciliés résidents fiscaux à moins qu’ils aient été résidents fiscaux pendant 17 ans sur les 20 dernières années ou, si nés à Chypre.

Les non-domiciliés résidents fiscaux seront exemptés des impôts suivants:

  •     17% SDC (Contribution spéciale pour la défense) sur les dividendes
  •     30% SCD sur les dépôts bancaires d’intérêt
  •     2.25% (3% sur 70%) SCD sur les revenus locatifs

La réforme fiscale ne concerne pas les sociétés qui ne paient pas la SDC sur les dividendes, et où la société n’a aucun actionnaire fiduciaire, un non-domicilié résident fiscal actionnaire bénéficiaire individuel ne peut pas se référer à cette loi pour éviter de payer la SDC sur les intérêts et / ou des revenus locatifs.

Impôt sur les Sociétés

Toutes les sociétés chypriotes payent l’impôt sur les profits des sociétés à l’exception des compagnies maritimes qui paient la taxe au tonnage.Le taux d’imposition des sociétés est de 12.5%, sauf pour les redevances.A partir du 1er Janvier 2012, les redevances sont exonérés de l’impôt des sociétés à hauteur de 80% avec les 20% restants étant soumis à l’impôt des sociétés de 12.5%, ce qui donne un taux effectif d’impôt sur la propriété intellectuelle de 2.5%.

L’exonération de 80% sur les bénéfices générés par les actifs de propriété intellectuelle s’applique après déduction de tous les frais directs y compris l’amortissement du coût d’acquisition des actifs de propriété intellectuelle et les charges d’intérêt pour financer l’acquisition et / ou le développement des actifs de propriété intellectuelle.Les actifs de propriété intellectuelle comprennent tous les actifs intangibles, les droits d’auteur, les brevets et les marques.

Redevance annuelle fixe de € 350

Une redevance annuelle fixe de € 350 s’applique à toutes les sociétés, y compris les sociétés dormantes (non-actives) et les sociétés qui ne possèdent aucun actif ou des biens propres non contrôlés par la République de Chypre. Le premier prélèvement annuel doit être payé durant l’année d’incorporation.

Le non-paiement de la cotisation annuelle se traduira par une radiation de la société du Registre des Sociétés à Chypre.

Lorsqu’une société est rétabli dans le registre dans les 2 ans à partir de sa date de radiation une pénalité supplémentaire fixe de 500 € sera imposée.

Lorsqu’une société est rétabli dans la registre après la période de deux années, le prélèvement forfaitaire annuel sera augmenté jusqu’à 750 €.

Le paiement tardif de la redevance annuelle resultera dans les sanctions suivantes:

  •     en cas de retard de 2 mois, une pénalité de 10%.
  •     en cas de retard de 2 à 5 mois, une pénalité de 30%.

Revenus en Dividendes

Les revenus en dividendes perçus à Chypre par une société étrangère sont entièrement exonérés de l’impôt sur les sociétés à Chypre. Les revenus en dividendes ne sont pas assujettis à la contribution spéciale pour la défense de 17% tant que la société recevant le dividende possède une partie des actions de la société versant le dividende, meme si inférieure à 1%.Cependant, ceci ne s’applique pas si:

Plus de 50% des activités de la société payante donnent lieu à un revenu de placement, et

l’impôt étranger est sensiblement plus faible que le taux d’impôt exigible à Chypre (< de 5%).

De plus, les dividendes ne sont pas considérés comme des revenues de placement si ils dérivent d’une succursale commerciale. Selon la loi chypriote les dividendes devraient être distribues tous les 2 ans.

Si une société ne distribue pas ses dividendes dans les 2 années, 70% des profits seront considérés comme ayant été distribues et ces dividendes seront assujettis à la contribution spéciale pour la défense de 17%.

Intérêts Créditeurs

Les intérêts acquis par l’exercice d’activités commerciales, y compris les intérêts liés à des activités commerciales, sont assujettis à un taux d’impôt de 12.5%.Les autres intérêts passifs qui ne découlent pas de l’activité habituelle de la société perçus par des résidents de Chypre sont assujettis à la contribution pour la défense d’un taux de 30%.

Contribution Spéciale pour la Défense

Voir son application dans les deux paragraphes ci-dessus.
Paiement de dividendes, d’intérêts & royalties a des non-résidents

Il n’y a pas d’impôt retenu à la source sur le paiement de dividendes, d’intérêts et de redevances à des particuliers ou sociétés non-résidents avec une exception pour l’impôt retenu à la source sur le paiement de redevances lorsqu’elles sont liées à une acticité sur Chypre.

Profits de l’étranger

Les profits qui découlent d’un établissement stable et permanent a l’étranger ne sont pas assujettis à l’impôt sur le revenu sauf si plus de 50% des activités de la société qui paye ou verse les dividendes donnent lieu a un revenu de placement et l’imposition sur le revenu dans l’autre pays est égale ou moins de 5%.

Exonération totale sur les plus-values provenant de la cession de titres

Il n’y a pas d’imposition sur les bénéfices réalisés lors de la cession de valeurs mobilières (ex-actions dans une société) de placement pour toutes les sociétés et les particuliers fiscalement domiciliés à Chypre indépendamment du fait que le profit découle du capital ou du revenu. Cela permet à la Société chypriote holding de céder ses parts dans une succursale sans savoir à payer d’imposition à Chypre et cela permet la cession des actions de la Société chypriote holding sans savoir à payer d’imposition à Chypre indépendamment des provisions d’un éventuel traite de non double imposition.

Selon la Loi 118 (1) 2002 les valeurs mobilières comportent les actions, les débentures, les obligations, les obligations gouvernementales, etc. La loi exempte de toute imposition les profits générés par la vente d’actions achetées avant ou après le 1/1/2003 à une société étrangère et exempte de toute imposition tout échange d’actions.

Plus-values

Les plus-values réalisées sur la vente de propriété immobilière se situant hors de Chypre ne sont pas assujetties à l’impôt sur les plus-values alors que celles réalisées sur une vente de propriété immobilière se situant a Chypre sont assujetties à l’impôt sur les plus-values de 20%.

Lien de dépendance

La règle de dépendance ne s’applique pas aux transactions entre une société mère chypriote et sa filiale chypriote qu’elle détient directement à 100%.

Pertes fiscales

Les pertes peuvent être reportées et imputées indéfiniment sur des bénéfices futurs. La restriction de temps apportée au report de pertes fiscales est abolie.

Directive UE Mère fille

Son application a Chypre abolit l’imposition a la source sur la succursale pour les dividendes payes a la société mère résidente d’un pays membre de l’UE, a condition que la société mère soit résidente d’un pays membre de l’UE et possède 12.5% ou plus de l’actionnariat de la succursale pour un temps indéfini. (La directive originale implique 25% et une durée de quelques années).

Exemption fiscale Unilatérale

En pratique cela veut dire qu’une exemption fiscale est accordée a Chypre contre n’importe quelle imposition chypriote, même la contribution Spéciale pour la Défense et l’impôt sur le revenu, pour n’importe quelle taxe payée dans l’autre pays même pour l’imposition a la source sur les dividendes envoyés a Chypre.

Transfert de charges dans un Groupe de Sociétés

Les dispositions concernant le transfert de charges dans un groupe de sociétés permettent, sous réserve de certaines conditions, aux sociétés d’un même groupe de transférer des pertes des sociétés déficitaires aux sociétés rentables. Le groupe ne comprend que des sociétés chypriotes résidentes avec une relation de participation directe ou indirecte de 75%.

Réorganisations, Fusions, Acquisitions, Absorptions (Amalgamations)

La nouvelle législation fiscale a adopté la directive de l’UE qui permet les réorganisations, fusions, acquisitions et absorptions de sociétés sans impôt sur le revenu, les plus-values ou le transfert des frais.

Re domiciliation

Selon les articles 354A a 354P de la Loi Chypriote sur les Sociétés Cap113, les sociétés chypriotes et les sociétés étrangères basées a Chypre peuvent être re-domicilies a l’étranger ce qui permet a des sociétés holding de s’établir a Chypre sans que cela crée un problème dans leur planification fiscale.

Sociétés cotées en Bourse

Les sociétés Cypriotes peuvent être cotées en bourse a Chypre ou a l’étranger, a condition que les statuts de la société soient changes en statuts de société publique, que la société publique cote son actionnariat en bourse et que les services d’un agent (broker) pour les procédures.

Règles de Capitalisation (Thin Capitalization Rules)

Il n’y a pas de lois chypriotes de Règles de capitalisation, donc les sociétés chypriotes n’ont pas l’obligation de se conformer à un ratio débit crédit. Cela permet à une société d’acquérir des prêts et de déduire l’intérêt paye a une société mère.

Contrôle des Sociétés étrangères (Controlled Foreign Company Legislation – CFC)  Il n’y a pas de lois chypriotes pour le contrôle des sociétés étrangères et selon la jurisprudence de la Cour de justice européenne les règles de contrôle ne peuvent pas s’appliquer lorsque une succursale dans un pays de l’UE possède une activité économique véritable, donc c’est un avantage pour les investisseurs d’utiliser la société chypriote en tant que succursale ou la société chypriote en tant que société mère a laquelle on ne peut pas lier les juridictions a 0% d’imposition ou les activités passives.

Droits de Succession

Ils ont été abolis à Chypre le 1er Janvier 2000.

Droit de Timbre

Les droits de timbre s’appliquent aux to contrats, documents, etc. qui sont lies à des biens à Chypre indépendamment du fait que ces contrats aient été signes. Les transactions liées à des réorganisations et les contrats lies à des biens hors de Chypre are ne sont pas assujettis a des droits de timbre.

TVA

Le taux standard de la TVA à Chypre est de 17% jusqu’au 13/01/2013, de 18% du 14/01/2013 au 12/01/2014 et de 19% a partir du 13/01/2014,  avec un taux réduit de 8% pour les questions relatives aux services de restauration, le tourisme et le transport, un taux réduit de 5% sur la construction ou l’acquisition d’une propriété résidentielle à Chypre utilisée comme résidence primaire ou permanente par les locaux ou les étrangers résidents ou non-résidents de Chypre, un taux réduit de 5% ou 0% de taux d’approvisionnement en produits divers, et l’exemption de TVA sur les services financiers, les hôpitaux et les services médicaux, les services postaux, les services d’assurance, la location de biens immobiliers et la vente des biens immobiliers lorsque la demande de permis de construire a été soumise avant 01/05/2004.

Traites de non Double Imposition 

* Pour lesdividendes, intérêts & redevances reçus (Reçus) a Chypre, les tables montrent les taux d’imposition a la source déduits dans les pays ayant conclu un traite de non double imposition avec Chypre. L’imposition à la source a l’étranger est crédité contre n’importe quelle imposition a Chypre. De plus, il n’y a pas de taxe a Chypre pour les dividendes reçus d’une autre société chypriote, pour les dividendes reçus par une société étrangère dans laquelle la société chypriote qui reçoit les dividendes détient au moins 1% de l’actionnariat ou pour les dividendes reçus d’une société étrangère avec un établissement permanent et stable a Chypre.

** Paiement de dividendes et intérêts de Chypre à des bénéficiaires non résidents est exempte de toute imposition a la source Chypre, mais les intérêts payes de Chypre sont assujettis a une imposition de 15% a la source si ils ne découlent pas de l’activité habituelle de la société. Les redevances payées de Chypre pour être utilisées à l’étranger sont exemptes de toute imposition à la source à Chypre avec une exception pour l’impôt retenu à la source sur le paiement de redevances lorsqu’elles sont liées à une acticité sur Chypre.

***Arménie, Kirghizistan, Moldavie, Tadjikistan, Uzbekistan et Ukraine se considèrent liées par le traité Chypre URSS, donc les chiffres sont ceux du traite.

 

 

 

Country

 

 

Dividends %

 

 

Interest %

 

 

Royalties %

Received in Cyprus  

Paid from Cyprus

 

Received

in Cyprus

 

Paid

from Cyprus

 

Received

in Cyprus

 

Paid from Cyprus

Arménie 0 (30) 0 (30) 5 5 5 5
Autriche 10 10 0 0 0 0
Bélarus 5 (17) 5 (17) 5 5 5 5
Belgique 10 (8) 10 (8) 10(6, 18) 10(6,18) 0 0
Bulgarie 5 (22) 5 (22) 7 (6,23) 7 (6) 10 (23) 10
Canada 15 15 15 (4) 15 (4) 10 (5) 10 (5)
Chine 10 10 10 10 10 10
Rep. Czech 0 (28) 0 (28) 0 0 0(29) 0(29)
Denmark 0 (6,32) 0 (6,32) 0 0 0 0
Egypte 15 15 15 15 10 10
Estonie 0 0 0 0 0 0
Finlande 5(35) 5(35) 0 0 0 0
France 10 (36) 0 10 (10) 10 (10) 0 (3) 0 (3)
Allemagne 5(36) 5(36) 0 0 0 0
Grece 25 25 10 10 0 (11) 0 (11)
Hongrie 5 (8) 0 10 (6) 10 (6) 0 0
Inde 10 (37) 10 (37) 10 (10) 10 (10) 15 (14) 10 (15)
Irelande 0 0 0 0 0 (11) 0 (11)
Italie 15 0 10 10 0 0
Kuwait 0 0 0 0 5 5
Kirghizistan(19) 0 0 0 0 0 0
Liban 5 5 5 5 0 0
Malte 0 15 10 10 10 10
Ile Maurice 0 0 0 0 0 0
Moldavie 5 (26) 5 (26) 5 5 5 5
Monténégro (25) 10 10 10 10 10 10
Norvege 0(12) 0 0 0 0 0
Pologne 0(34) 0(34) 5(6) 5 (6) 5 5
Portugal 10 10 10 10 10 10
Qatar 0 0 0 0 5(27) 5 (27)
Romanie 10 10 10 (6) 10 (6) 5 (7) 5(7)
Russie 5 (16) 5 (16) 0 0 0 0
San Marino 0 0 0 0 0 0
Serbie (25) 10 10 10 10 10 10
Seychelles 0 0 0 0 5 5
Singapour 0 0 10 (6,24) 10 (6,24) 10 10
Slovaquie 10 10 10 (6) 10 (6) 5 (7) 5 (7)
Slovénie 5(31) 5(31) 5 5 5 5
Afrique du Sud 0 0 0 0 0 0
Espagne 0(39) 0(39) 0 0 0 0
Suede 5 (8) 5 (8) 10 (6) 10 (6) 0 0
Syrie 0 (8) 0 (8) 10 (4) 10 (4) 10 10
Tadjikistan(19) 0 0 0 0 0 0
Thailande 10 10 15 (20) 15 (20) 5 (21) 5 (21)
Ukraine (33) 5 (19) 5(19) 2 2 5 (33) 5 (33)
U.K. 15(13) 0 10 10 0 (3) 0 (3)
USA 5(9) 0 10 (10) 10 (10) 0 0

 

1.15% si reçus par une société détenant moins de 25% des droits de vote.

  1. 15% si reçus par une société détenant moins de 20% des droits de vote.
  2. 10% si reçus par une société détenant au moins 25% du capital de la société payant. Cependant, si l’imposition d’une société allemande est moins importante pour les profits distribues que pour les profits non distribues et que la différence entre les deux taux est de 15% ou plus, la taxe sur l’imposition passe de 10% a 27%. Dans tous les autres cas elle est de 15%.
  3. L’imposition a la source ne peut pas dépasser la taxe sur les profits a partir desquels les dividendes sont payes.

5.5% si reçus par une société détenant moins de 50% des droits de vote.

  1. Si reçus par une société détenant moins de 10% des droits de vote, qui peut donc avoir un retour de créance déduit en UK (si la société détient plus de 10% des droits de vote, elle n’a pas droit a un retour de créance).

7.15% si reçus par une société détenant moins de 10% des droits de vote.

  1. 0% sur le travail littéraire, dramatique, musical ou artistique.

9.Nil for literary, artistic or scientific work, film, and TV royalties.

10.5% sur les on films et redevances télé.

  1. 0% si payes a un gouvernement ou si pour garantir l’export.
  2. 0% si payes a un gouvernement étranger.
  3. 0% si payes a un gouvernement étranger pour les prêts bancaires, pour la vente a crédit d’équipement industriel, commercial ou scientifique.
  4. 0% si payes a un gouvernement, banque ou institution financière.
  5. 0% si les redevances sont pour un travail littéraire, dramatique, scientifique ou pour les films, la télé et la radio

16.10% sur les droits d’auteur de travail littéraire, dramatique, scientifique ou pour les films, la télé et la radio


Налоги и налоговое планирование


 

Фирма предлагает свои услуги по налоговому планированию клиентам, которые желают оптимизировать налогообложение в рамках своей международной коммерческой деятельности.   Кипр – это Европейская страна со стимулирующим коммерческую деятельность налогообложением, которая подписала большое количество налоговых конвенций.   Новое налоговое законодательство, вступившее в силу с 1 января 2003 года, упразднила разницу между оффшорными компаниями и местными компаниями, создав одну форму Кипрских Компаний.

 

Налоговое резидентство

Физическое лицо является налоговым резидентом (лицом с постоянным местопребыванием на Кипре), если оно проживает на Кипре непрерывно или в течение нескольких периодов в совокупности более 183 дней в налоговом году. Компания является налоговым резидентом (имеет постоянное местопребывание на Кипре), если управление и контроль над ее деятельностью осуществляются на Кипре.

Налог на доход юридических лиц

Все компании, зарегистрированные на Кипре, платят налог на доход юридических лиц, за исключением судоходных компаний, которые платят корабельный сбор. Ставка налога на доход юридических лиц составляет 12.5%, за исключением авторских гонораров (роялти).

По состоянию на 1 января 2012 уплата налога на доход юридических лиц была отменена для 80% авторских гонораров. Остальные авторские гонорары (20%) подлежат уплате налогообложению на доход юридических лиц, таким образом, фактическая ставка налога на интеллектуальную собственность составляет 2.5%.

Освобождение от уплаты налога на доход юридических лиц, возникает из активов в виде интеллектуальной собственности, становится возможным после вычета всех прямых затрат, включая амортизацию расходов на приобретение активов в виде интеллектуальной собственности, а также расходы на уплату процентов для финансирования приобретения и / или совершенствования активов в виде интеллектуальной собственности.

К активам в виде интеллектуальной собственности относятся все нематериальные активы, авторские права, патенты и торговые марки.

Фиксированный ежегодный сбор в размере € 350

Фиксированный ежегодный сбор в размере € 350 относится ко всем компаниям, кроме спящей (не активный) компаний и компаний, которые не являются владельцами каких-либо активов или собственного имущества, не контролируется Республикой Кипр.

 

Неуплаты ежегодного сбора приведет снятие с учета или вычеркивать компании от регистратора компаний Кипра.

 

Где компания восстановлено в Регистратору в течение 2 лет со снятия с учета или вычеркивать даты, дополнительный определенный штраф в размере € 500 будут введены.

Где компания восстановлено в Регистратор после 2 лет, фиксированный ежегодный налог будет увеличен до € 750.

 

Задержки с выплатой годовых результатов налог в следующие штрафы:

-в случае задержки до 2 месяцев, 10% штрафа.

-В случае задержки от 2 до 5 месяцев, 30% штрафа.

 

Дивидендный доход

Дивидендный доход, полученный на Кипре иностранной корпорацией, полностью освобождается от налога с корпорации на Кипре и не облагается налогом на оборону по ставке 17%, при условии, что получаемой дивиденды компании принадлежит, как минимум, 1% акций в компании, оплачивающей дивиденды. Вышеупомянутое исключение не применяется, если более 50% работы выплачиваемой дивиденды компании приводят к получению доходов от инвестиций и иностранный налог значительно ниже, чем налоговая ставка на Кипре (ниже 5%). Более того, дивиденды не считаются инвестиционным доходом, когда получены от своих дочерних предприятий. По Кипрскому законодательству, дивиденды необходимо распределять каждые два года. Если Кипрская резидентная компания не распределила свои дивиденды в течение двух лет с конца налогового года, 70% начисленной прибыли считается распределенной (начисленные дивиденды) и на нее начисляется 17% налог на оборону. Это правило применяется при распределении дивидендов для акционеров-резидентов.   Сумма начисленных дивидендов снижается суммой фактически выплаченных дивидендов, которые были распределены в течение двух лет из прибыли соответствующего года.   Если фактические дивиденды выплачиваются после распределения «начисленных дивидендов», налог на оборону начисляется только на дополнительно выплаченные дивиденды.

 

Процентный доход

Проценты, заработанные в результате коммерческой деятельности,   включая проценты, тесным образом связанные с коммерческой деятельностью, облагаются налогом по ставке 12.5%.

 

Пассивный процентный доход (не получаемый в результате коммерческой деятельности компании), начисленный или полученный Кипрскими резидентами облагается налогом на оборону по ставке 30%.

 

Процентный доход от сберегательных облигаций и облигаций развития, а также процентный доход, заработанный сберегательным фондом, облагается налогом на оборону по специальной ставке 3%.

 

Налог на оборону

Налогом на оборону облагается дивидендный доход и процентный доход, образом, указанным в предыдущих двух пунктах.

 

Выплата дивидендов, процентов и роялти лицам-нерезидентам Кипра

При оплате дивидендов, процентов и роялти физическим или юридическим лицам-нерезидентам Кипра, не удерживается налог у источника, не зависимо от того, существует ли у Кипра налоговый договор со страной постоянного местопребывания получателя такого дохода, или не существует.

 

Прибыль из-за рубежа

Прибыль, полученная от постоянного представительства за рубежом, полностью освобождается от налога с корпорации, за исключением случаев, когда более 50% деятельности выплачиваемой прибыль компании приводят к получению инвестиционного дохода, и иностранный налог значительно ниже (как минимум на 5%), чем 12.5%-ая кипрская налоговая ставка.

 

Прирост капитала от продажи ценных бумаг – полное освобождение от налога на прирост капитала и от подоходного налога

Прибыль от продажи ценных бумаг, полученная и физическими лицами – резидентами Кипра, и компаниями, не облагается налогами, не зависимо от того, является ли прибыль результатом прироста капитала или доходом. Это правило позволяет Кипрским холдинговым компаниям продавать акции своих дочерних предприятий при полном отсутствии налогов на Кипре, а также позволяет продавать акции самой Кипрской холдинговой компании без налогообложения на Кипре не зависимо от положений соответствующего налогового договора.

 

Согласно положениям нового закона № 118(1) 2002 года, который вступил в силу с 1 января 2003 года, ценные бумаги включают в себя акции, облигации акционерных обществ, государственные облигации, учредительские акции и прочие ценные бумаги компаний или прочих юридических лиц, учрежденных на Кипре или за рубежом, а также опционы на такие ценные бумаги. Это законодательство имеет отношение исключительно к операциям купли-продажи акций. Оно предусматривает нулевую ставку налога с прибыли от продажи акций, приобретенных до или после 1/1/2003 года у компании за рубежом, когда такая продажа была осуществлена после 1/1/2003 года, не влияя на стоимость акций.

 

Прирост капитала

Прирост капитала от продажи недвижимости за пределами Кипра не облагается на Кипре налогом на прирост капитала.   Прирост капитала от продажи недвижимости на Кипре облагается налогом по ставке 20%. Освобождение от налога на прирост капитала при продаже ценных бумаг не применяется при продаже акций Кипрской компании, на которую зарегистрирована недвижимость. При продаже акций такой компании прирост капитала облагается налогом по ставке 20%.

 

Трансфертное ценообразование

Принцип деятельности на  коммерческих началах не применяется по отношению к операциям, которые осуществляются между материнской компанией, зарегистрированной на Кипре, и ее дочерней компанией, которая на 100% находится в прямой собственности лиц, постоянно проживающих на территории Кипра.

 

Налоговые убытки

Убытки могут переноситься в последующие налоговые периоды и вычитаться из доходов будущих периодов.

 

Директива ЕС «Материнская компания – дочерние предприятия»

Применение этой директивы на Кипре упраздняет налог у источника дочернего предприятия на дивиденды, выплачиваемые своей материнской компании-резиденту ЕС,  если материнской компании принадлежит более 1% акций в дочернем предприятии на протяжении любого срока (первоначально эта директива ЕС предусматривала 25% акций и срок в несколько лет).

 

Односторонний налоговый кредит

На практике это означает, что налоговый кредит выдается на Кипре на любой налог, включая налог на оборону и подоходный налог, на сумму налога, оплаченного в иностранном государстве, включая базовый местный налог с корпорации, оплаченный дочерним предприятием или налог у источника, удержанный при выплате дивидендов на Кипр.

 

Льготы для группы компаний

Эти положения налогового законодательства позволяют компаниям в рамках одной и той же группы переводить убытки из убыточных компаний на баланс прибыльных компаний, если все компании группы являются Кипрскими резидентами. Для того, чтобы две компании были признаны членами одной группы, обе должны быть дочерними предприятиями третьей компании на 75%, или одна компания должна быть дочерним предприятием другой на 75%, в том смысле, что холдинговой компании принадлежит напрямую или опосредовано 75% или более акций, и она прямо или опосредованно имеет право на 75% или более прибыли и активов в случае роспуска, дочернего предприятия.

 

Реорганизация, слияние, приобретение, объединение компаний

В Кипрском налоговом законодательстве положения Директивы ЕС о реорганизациях (слияние, деление, передача активов и обмен акциями, объединение компаний без налога с корпорации, налога на прирост капитала и трансфертных сборов) используются очень либеральным образом. Правила по реорганизации применяются к физическим и юридическим лицам, членам ЕС и третьим странам.

 

Смена домициля

Согласно положениям статьей 354А- 354Р Кипрского закона «О компаниях», Гл. 113, кипрские компании и иностранные компании, базируемые на Кипре, могут сменить домициль на другую иностранную юрисдикцию, что дает возможность иностранным холдинговым компаниям перенести свой домициль на Кипр, не создавая проблем общей налоговой структуре.

 

Котировка акций на фондовой бирже

Кипрские компании, включая Кипрские холдинговые компании, могут выйти на Кипрскую Фондовую Биржу или прочие международные биржи, если в Учредительный договор кипрской компании будут внесены изменения, необходимые для публичной компании. Для вывода акций Кипрской публичной компании на биржу и для подготовки необходимых документов используются услуги брокера.

 

Правило слабой капитализации

Кипрское законодательство не предусматривает правила слабой капитализации, таким образом, для Кипрских компаний не предусмотрено минимальное соотношение заемных и собственных средств. Это позволяет Кипрской компании свободно получать займы и вычитать оплачиваемые материнской компании проценты по займам.

 

Законодательство о подконтрольной иностранной компании

В Кипрском законодательстве отсутствует концепция подконтрольной иностранной компании. Европейский суд принял решение, по которому правило о подконтрольной иностранной компании не применяется, когда дочернее предприятие в стране ЕС ведет в этой стране реальную коммерческую деятельность. В этом случае предпринимателям выгодно использовать Кипрскую компанию в качестве дочернего предприятия или Кипрскую Холдинговую компанию в качестве материнской компании, к которой нельзя отнести доход, полученный от безналоговой юрисдикции или от пассивной деятельности.

 

Налог на наследство

Налог на наследство был упразднен на Кипре с 1 января 2000 года

 

Гос.пошлина

Гос. пошлина оплачивается при заключении контрактов, оформлении документов и проч., которые имеют отношение к активам на Кипре, не зависимо от того, где подписываются такие документы или контракты. Сделки по реорганизации и контракты, имеющие отношение к активам или бизнесу за пределами Кипра, освобождены от уплаты гос. пошлины.

 

НДС

Стандартная ставка НДС на Кипре составляет 17% до 13/01/2013, 18% от 14/01/2013 до 12/01/2014 и 19% от 13/01/2014 далее. Существуют также следующие льготные ставки: льготная ставка 8% для предприятий, работающих в сфере ресторанного бизнеса, туризма или перевозок; льготная ставка 5% при строительстве или приобретении жилья на Кипре, которое используется в качестве основного или постоянного места жительства местными жителями или иностранцами, независимо от того, постоянно они проживают на территории Кипра или нет, льготные ставки 5% или 0% для поставки разнообразной продукции, а также освобождение от уплаты НДС для следующих сфер деятельности: финансовые услуги, больничное и медицинское обеспечение, почтовые услуги, страхование, аренда недвижимости, а также передача недвижимости в собственность при условии, что заявление на получение разрешения на строительство было подано до 01.05.2004 г.

НДС облагаются товары и услуги на Кипре, а также импорт товаров на Кипр. НДС начисляется на все продаваемые на Кипре товары и оказываемые на Кипре услуги, которые не попадают под исключение (операции, облагаемые НДС). Место продажи товаров определяется местоположением товаров на момент доставки покупателю. Услуги считаются оказанными в месте, где находится оказавшее их лицо (базовое правило), за исключением специальных случаев. Специальные правила применяются, например, к рекламной деятельности, правам на интеллектуальную собственность, некоторым профессиональным услугам, в сфере телекоммуникаций. Услуги в этих сферах деятельности считаются оказанными в месте, где находится пользователь услуг.  Лицо, оказывающее услуги, считается находящимся в определенной стране, если у него есть коммерческое предприятие в этой стране, и нигде больше, или если у него нет коммерческого предприятия, но это лицо постоянно проживает в этой стране (для юридического лица это страна регистрации), или если у него есть коммерческое предприятие и в этой стране, и где-либо еще, но его предприятие в этой стране более тесно связано с оказанием услуг в этой стране. Таким образом, в зависимости от типа услуг и их местоположения, Кипрская компания либо может подлежать регистрации в органах НДС на Кипре, либо не имеет права или обязательств на   такую регистрацию.

 

 

Обязательная регистрация в органах НДС. 

Кипрская компания, которая на территории Кипра занимается поставкой товаров или услуг, облагаемых НДС, обязана зарегистрироваться в органах НДС, если стоимость поставляемых ею товаров или услуг превышает 15,600 евро. Если компания занимается продажей товаров или услуг, облагаемых НДС по стандартной или сниженной ставке, на стоимость таких товаров или услуг начисляется НДС по предусмотренной законом ставке. Обязанность зарегистрироваться в органах НДС также возникает в результате отмены НДС за услуги, оказанные за рубежом. Кипрская компания должна рассматривать такие услуги, как если они были предоставлены ею на Кипре в процессе коммерческой деятельности, и учитывать их в целях НДС.  Такой НДС, если имеет отношение к налогооблагаемым поставкам, увеличивает сумму возмещаемого  входящего налога.   Если  Кипрская компания на Кипре поставила товары или оказала услуги только один раз, но стоимость этих товаров или услуг превышает 15,600 евро,  тоже возникает необходимость регистрации Компании в органах НДС.  Если Кипрская компания делает поставки товаров , которые облагаются нулевой ставкой НДС и если объем поставок превышает 15,600 евро, она все равно обязана зарегистрироваться в органах НДС, несмотря на то, что НДС фактически не начисляется.

 

Добровольная регистрация

Кипрские компании учрежденные на Кипре и поставляющие товары или услуги за пределами Кипра, не обязаны регистрироваться в органах НДС.   Тем не менее, Кипрская компания, которая не обязана регистрироваться по закону «Об НДС», при соблюдении некоторых условий (например, учреждение, регистрация или управление компанией на Кипре) имеет право добровольно зарегистрироваться в органах НДС и получить регистрационный номер НДС. Регистрация осуществляется со дня подачи заявления или с более ранней даты согласно запросу компании. Это правило позволяет Кипрским компаниям , учрежденным на Кипре, получать номер НДС фактически не начисляя НДС на свои товары и услуги.   В результате, компания имеет право на возмещение НДС по приобретенным на Кипре товарам и услугам. Необходимо заметить, что Кипрские компании с налогооблагаемым оборотом менее 15,600 евро также могут зарегистрироваться в органах НДС.

 

Отсутствие обязанности и права на регистрацию в органах НДС

Кипрские компании, которые были учреждены на Кипре и кроме прочего, поставляют следующие услуги, не облагаемые НДС, не обязаны и не имеют права регистрироваться в органах НДС. Это компании, оказывающие финансовые услуги, услуги страхования и перестрахования, включая операции, производимые страховыми агентами, брокерами и агентами брокеров. Не облагаются НДС полученные проценты и арендная плата при аренде недвижимости.

 

 

Налогообложение физических лиц

Физическое лицо считается налоговым резидентом Кипра, если оно проживает на Кипре более 183 дней в налоговом году. Если физическое лицо является налоговым резидентом Кипра, подоходным налогом облагается доход, начисленный или выплаченный на территории Республики Кипр и за пределами Республики.   Если физическое лицо не является налоговым резидентом Кипра,  Кипрским подоходным налогом облагается только доход, начисленный или выплаченный на территории Республики Кипр. Налогооблагаемый доход (фактический доход за вычетом всех налоговых скидок) облагается подоходным налогом следующим образом:

 

до 19.500,00 евро                                                                    0%

от 19.501 до 28.000 евро                                                          20%

от 28.001 до 36.300 евро                                                          25%

от 36.301 до 60.000 евро                                                          30%

свыше 60.301 евро                                                                   35%

В соответствии с января 1rst 2012 года, работодатель с годовой зарплаты свыше € 100, 000 выгоду от 50% освобождение от налогов сроком на 5 лет.

 

Договоры об избежании двойного налогообложения

* В таблице приводятсяставки налога у источника, удерживаемого в странах, из которых выплачиваются на Кипр дивиденды, проценты и роялти и с которыми Кипр подписал налоговые конвенции.

Налог у источника, оплаченный за рубежом, вычитается из налогооблагаемой базы Кипрской компании на Кипре. Более того, дивиденды, полученные от другой Кипрской компании, от другой иностранной компании, в которой Кипрская компания-получатель держит как минимум 1% акций, или от иностранной компании с постоянным представительством на Кипре, вообще освобождаются от налога.

 

** Оплата дивидендов и процентов с Кипра лицам-нерезидентам освобождается на Кипре от налога у источника. Проценты, оплаченные с Кипра, облагаются налогом у источника по ставке 15%, если не попадают под категорию обычной коммерческой деятельности Компании. Роялти, оплачиваемые на Кипре за использование авторских за пределами Кипра, не облагаются на Кипре налогом у источника, но облагаются налогом по ставке 10%, если используются на Кипре.

 

 

***Армения, Киргизстан, Молдова, Таджикистан, Узбекистан и Украина связаны обязательствами по договору об избежании двойного налогообложения, подписанного с СССР.   Налоговые ставки для этих стран указаны в графе по договору Кипр – СССР.

 

Country

 

Dividends %

 

Interest %

 

Royalties %

  Received in Cyprus  

Paid from Cyprus

 

Received in Cyprus

 

Paid from Cyprus

 

Received in Cyprus

 

Paid from Cyprus

Armenia         0 (30)  0 (30) 5  5 5  5
Austria 10 10 0  0 0 0
Belarus 5 (17)  5 (17) 5 5 5  5
Belgium 10 (8)  10 (6,18) 10(16) 10(6,18) 0  0
Bulgaria 5 (22)  5 (22) 7 (6,23)  7 (6) 10 (23)  10
Canada 15  15 15 (4) 15 (4) 10 (5) 10 (5)
China  10  10  10  10  10 10
Czech Rep.  0 (28) 0 (28)  0 0  0(29)  0(29)
Denmark  0 (6,32)  0 (6,32)  0 0  0 0
Egypt  15  15  15 15  10  10
France 10 (9)  10 (9)  10 (10)  10 (10) 0 (3)  0 (3)
Germany 5(9)  5(9) 0  0 0  0
Greece  25  25 10 10  0 (11) 0 (11)
Hungary  5 (8)  0  10 (6)  10 (6) 0  0
India  10 (9)  10 (9) 10 (10) 10 (10) 15 (14) 10
Ireland  0 0  0  0  0 (11) 0 (11)
Italy  15 0  10 10  0 0
Kuwait  10  10 10 (6) 10 (6) 5 (7)  5 (7)
Kyrgyzstan(19)  0  0  0 0  0 0
Lebanon  5  5  5  5 0  0
Malta 0  15 10 10  10 10
Mauritius  0  0  0  0 0  0
Moldova  5 (26) 5 (26)  5 5  5  5
Montenegro(25) 10  10  10 10  10 10
Norway  0(12)  0  0  0  0 0
Poland  0(34)  10(34) 5(6)  5 (6)  5 5
Qatar  0  0  0  0  0(27)  5
Romania  10  10 10 (6) 10 (6)  5 (7)  5(7)
Russia 5 (16) 5 (16) 0 0  0  0
San Marino  0  0 0 0  0 0
Serbia (25)  10  10 10 10  10 10
Seychelles  0  0  0 0  5 5
Singapore  0 0  10 (6,24)  10 (6,24)  10 10
Slovakia  10 10 10 (6) 10 (6) 5 (7) 5 (7)
Slovenia 5(31)  5(31)  5  5 5 5
South Africa  0  0  0 0  0  0
Sweden  5 (8)  5 (8) 10 (6) 10 (6)  0  0
Syria  0 (8)  0 (8) 10 (4)  10 (4) 10  10
Tadzhikistan(19) 0  0  0 0 0  0
Thailand 10  10  15 (20)  15 (20)  5 (21)  5 (21)
Ukraine (19,33)  5(15) 0 2  0 5 0
U.K.  15(13)  0  10 10  0 (3)  0 (3)
USA  5(9)  0  10 (10)  10 (10)  0 0

 

  1. Under Cyprus legislation there is never any WHT on dividends and interest paid to non-residents of Cyprus.
  2. Royalties earned on rights used within Cyprus are subject to WHT of 10%.
  3. A rate of 55 on film and TV royalties.
  4. Nil if paid to a government/Central Bank/Public Authority or for export guarantee.
  5. Nil on literary, dramatic, musical or artistic work.
  6. Nil if paid to the government/Central Bank/Public Authority of the other state.
  7. This rate applies for patents, trademarks, designs or models, plans, secret formulas, or processes, or any industrial, commercial, or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial, or scientific experience.
  8. A rate of 15% if received by a company controlling less than 25% of the voting power.
  9. A rate of 15% if received by a person controlling less than 10% of the voting power.
  10. Nil if paid to a government, bank, or financial institution.
  11. A rate of 5% on film royalties.
  12. A rate of 5% if received by a person controlling less than 50% of the voting power.
  13. This rate applies to individual shareholders regardless of their percentage of shareholding. Companies controlling less than 10% of the voting shares are also entitled to this rate.
  14. A rate of 10% for payments of a technical, managerial, or consulting nature.
  15. Treaty rate is 15%, therefore restricted to Cyprus legislation rate.
  16. A rate of 10% if a dividend is paid by a company in which the beneficial owner has invested less than €100.000.
  17. If investment is less than €200.000, dividends are subject to 15% WHT which is reduced to 10% if the recipient company controls 25% or more of the paying company.
  18. No WHT for interest on deposits with banking institutions.
  19. Kyrgyzstan Tajikistan and Ukraine apply the USSR/Cyprus treaty.
  20. A rate of 10% on interest received by a financial institution or when it relates to sale on credit of any industrial, commercial, or scientific equipment or of merchandise.
  21. This rate applies for any copyright of literary, dramatic, musical, artistic, or scientific work. A 10% rate applies for industrial, commercial, or scientific equipment. A 15% rate applies on patents, trademarks, designs or models, plans, secret formulas, or processes.
  22. This rate applies to companies holding directly at least 25% of the share capital of the company paying the dividend. In all other cases the WHT is 10%.
  23. This rate does not apply if the payment is made to a Cyprus international business entity by a resident of Bulgaria owning directly or indirectly at least 25% of the share capital of the Cyprus entity.
  24. A rate of 7% if paid to a bank of financial institution.
  25. Serbia and Montenegro apply the Yugoslavia/Cyprus treaty.
  26. This rate applies if received by a company (excluding partnerships) that holds directly 25% of the shares. A rate of 10% applies in all other cases.
  27. Applies to any consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic, or scientific work (including cinematograph films and films, tapes or discs for radio or television broadcasting), computer software, any patent, trademark, design or model, plan, secret formula or process, or for information concerning industrial, commercial, or scientific experience.
  28. This rate applies if received by a company (excluding partnership) which holds directly at least 10% of the shares for an uninterrupted period of no less than one year. 5% applies in all other case.
  29. 10% for patent, trademark, design or model, plan, secret formula or process, computer software or industrial, commercial, or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial, or scientific experience.
  30. A rate of 5% if a dividend is paid by a company in which the beneficial owner has invested less than €150.000.
  31. The provisions of the Patent-Subsidiary EU directive are applicable.
  32. A rate of 15% if received by a company controlling less than 10% of the share capital of the paying company or the duration of any holding is less than one uninterrupted year.
  33. A new treaty has been signed and it will apply as from 1st January of the year following the year of ratification.
  34. This rate applies if the recipient company (partnership is excluded) holds directly 10% of the shares for an uninterrupted period of at least 2 years. 5% in all other cases.

 

(Список не включает договоры, которые до сих пор не действуют; ссылки на примечания даны в скобках после указания основной ставки, и применяются для платежей в оба конца, за исключением специально упомянутых случаев; все ставки указаны в процентах; для стран, не указанных в таблице, правила обложения налогом у источника слишком сложные, чтобы указывать в настоящем сайте).

 

Кипрское правило об экономии налогов

Правило об экономии налогов означает, что если налог был «сэкономлен» на Кипре, т.е. какой-либо доход был освобожден от налога на Кипре, сумма такого налога вычитается из налоговых обязательств инвестора в его стране (стороне налоговой конвенции), как если бы такой налог был фактически оплачен на Кипре.   Такие правила об экономии налогов существуют в налоговых конвенциях со следующими странами:

 

  • Греция
  • Дания
  • Индия
  • Ирландия
  • Италия
  • Канада
  • Мальта
  • Румыния
  • Словакия
  • Сирия
  • Соединенное Королевство
  • Федеративная Республика Германия
  • Чехия
  • Швеция
  • Югославия

 

Налоги полностью или частично экономятся следующим образом:

 

  • Налог на проценты, оплачиваемые по займам на экономическое развития на Кипре (Канада, Дания, Германия, Франция, Соединенное Королевство)
  • Налоги, от которых компании освобождаются в результате вычетов по отношению к инвестициям на Кипр (Канада, Соединенное Королевство)
  • Налоги на проценты или прибыль, которые не были оплачены из-за налоговых льгот, стимулов или освобождений на Кипре (Чехия, Греция, Ирландия, Румыния, Словакия, Югославия)
  • Налог, не удержанный у источника с дивидендов (15%), если такое освобождение дается в целях экономического развития на Кипре (Дания, Германия, Франция).


Оподаткування та Податкове планування


 

Юридична фірма у повному обсязі надає консультації з питань податкового планування

клієнтам, які бажають оптимізувати свою міжнародну комерційну діяльність. Кіпр являє собою європейську державу з найбільш сприятливою податковою системою та має широку мережу угод про уникнення подвійного оподаткування. Нове законодавство, що набуло чинності з січня 2003 року , скасувало відмінності між місцевими компаніями та Міжнародними Бізнес Компаніями, (IBC), які утворили лише  одну з форм Кіпрських компаній.

 

Оподаткування резидентів Кіпру

Фізична особа вважається резидентом, якщо він/вона безперервно мешкає на Кіпрі, або на протязі одного або декількох періодів, що перевищують загалом 183 днів податкового року. Компанія є податковим резидентом (тобто постійно перебуває на Кіпрі), у разі, якщо управління та контроль її діяльності здійснюються з території Кіпру.

 

Податок на дохід юридичних осіб

Всі компанії, зареєстровані на Кіпрі, сплачують податок на дохід юридичних осіб, за виключенням судноплавних компаній, які сплачують корабельний збір. Ставка податку на дохід юридичних осіб складає 12.5%, за винятком авторських гонорарів (роялті).
Станом на 01 січня 2012 року сплату податку на дохід юридичних осіб було скасовано для 80% авторських гонорарів. Решта авторських гонорарів (20%) підлягає сплаті податку на дохід юридичних осіб, таким чином фактична ставка податку на інтелектуальну власність складає 2.5%.

Звільнення від сплати податку на дохід юридичних осіб, що виникає з активів у вигляді інтелектуальної власності, стає можливим після відрахування всіх прямих витрат, включаючи амортизацію витрат на придбання активів у вигляді інтелектуальної власності, а також витрати на сплату відсотків для фінансування придбання та/або вдосконалення активів у вигляді інтелектуальної власності.

До активів у вигляді інтелектуальної власності відносяться всі нематеріальні активи, авторські права, патенти та торгівельні марки.

Виправлена щорічний збір у розмірі € 350
Виправлена щорічний збір у розмірі € 350 фіксований щорічний збір у розмірі € 350 відноситься до всіх компаній, крім сплячої (не активний) компаній і компаній, які не є власниками будь-яких активів або власного майна, не контролюється Республікою Кіпр.

Несплати щорічного збору призведе зняття з обліку або викреслювати компанії від реєстратора компаній Кіпру.
Де компанія відновлено в Реєстратору протягом 2 років від зняття з обліку або викреслювати дати, додатковий певний штраф в розмірі € 500 буде введено.
Де компанія відновлено в Реєстратор після 2 років, фіксований щорічний податок буде збільшений до € 750.

Затримки з виплатою річних результатів податок у наступні штрафи:

  • у разі затримки до 2 місяців, 10% штрафу.
  • У разі затримки від 2 до 5 місяців, 30% штрафу.

 

 

Прибуток у вигляді дивідендів

Прибуток від дивідендів, які компанія отримує на Кіпрі в якості іноземної корпорації, звільняється повністю від оподаткування на Кіпрі,та не обкладається особливим податковим внеском на оборону у розмірі 17%, за умови, що компанії, яка отримує прибуток від дивідендів, належить,як мінімум, 1% акцій у компанії, що сплачує дивіденди. Однак це правило не застосовується, якщо більше 50% активів,які сплачує компанія, призводять до отримання прибутків від інвестицій, бо іноземний податок є значно нижчим, ніж податкова ставка на Кіпрі (нижче 5%).Більш того, дивіденди не вважаються за інвестиційний прибуток, коли їх було отримано від дочірніх підприємств. За Законодавством Кіпру, дивіденди повинні бути розподілені кожні два роки. У разі, якщо кіпрська резидентна компанія не розподілила свої дивіденди на протязі двох років,починаючи з початку податкового року, 70% нарахованого прибутку будуть вважатися за розподілені (нараховані дивіденди), та на них буде проведене нарахування 17% податкового внеску на оборону. Це правило застосовується при розподіленні дивідендів для акціонерів-резидентів. Суму нарахованих дивідендів буде зменшено сумою фактично сплачених дивідендів,які було розподілено на протязі двох років з прибутку відповідного податкового року.У випадку, коли фактичні дивіденди будуть сплачені після розподілення ‘’нарахованих дивідендів’’,податковий внесок на оборону буде нараховано тільки на додатково сплачені дивіденди.

 

Отримання процентного прибутку

Відсотки, які було отримано з активів у процесі комерційної діяльності,а також відсотки, які тісним чином пов’язані з комерційною діяльністю, обкладаються податком по ставці 12.5%.Пасивний відсотковий прибуток (такий, що було нараховано не в процесі діяльності комерційної компанії), нарахований або отриманий Кіпрськими резидентами, обкладається податковим внеском на оборону по ставці 30%.

Процентний прибуток від за ощадних облігацій та облігацій розвитку, а також відсотковий прибуток,напрацьований фондом заощаджень, підлягає оподаткуванню внеском на оборону по спеціальній ставці 3%.

 

Податок на оборону

Податком на оборону обкладаються прибутки, які були отримані від дивідендів та відсотків таким чином, який було зазначено у вище наведених пунктах.

 

Виплата дивідендів, процентів та роялті особам-неризидентам Кіпру

Податок з джерела не утримується, коли робиться виплата дивідендів, процентів та роялті фізичним та юридичним особам, які не є не резидентами Кіпру, не залежно від того, існує податкова домовленість між Кіпром та країною постійного мешкання отримувача прибутку, чи ні.

 

Прибуток з-за кордону

Прибуток, який було отримано від постійного представництва за кордоном, повністю звільняється від корпоративного податку, за винятком тих випадків, коли більше 50% діяльності виплаченого прибутку компанії призводять до отримання інвестиційного прибутку, бо іноземний податок є значно нижчим, ніж податкова ставка на Кіпрі (як мінімум на 5%).

Приріст капіталу від продажу цінних паперів повністю звільняється від податку на приріст капіталу та від податку на прибуток

Прибуток, отриманий від продажу цінних паперів, який було отримано фізичними особами-резидентами Кіпру,а також компаніями, не оподатковується, незалежно від того, є прибуток результатом приросту капіталу чи ні. Це чинне привило дозволяє холдинговим компаніям вести продаж акцій своїх дочірніх підприємств на Кіпрі при повній відсутності податків,а також дозволяє продавати акції самої Кіпрської холдингової компанії без оподатковування на Кіпрі,не залежно від діючих положень відповідної податкової угоди.

Відповідно до положень нового закону № 118(1) 2002 року, який набув чинності 1 січня 2003 року, до цінних паперів належать акції, облігації акціонерних спілок, державні облігації, установчі акції та інші цінні папери компаній або інших юридичних осіб, які були засновані на Кіпрі або за кордоном, а також опціони на такі цінні папери. Це законодавство   має безпосереднє відношення до операцій купівлі та продажу акцій. Воно передбачає нульову ставку податку з прибутку від продажу акцій, які були придбані до чи після 1/1/2003 року у компанії за кордоном, коли такий продаж було здійснено після 1/1/2003 року, впливу на вартість акцій це не має.

 

Приріст капіталу

Приріст капіталу від продажу нерухомості за межами Кіпру не підлягає оподатковуванню, та не оподатковується на Кіпрі податком на приріст капіталу. Приріст капіталу від продажу нерухомості на Кіпрі підлягає оподатковуванню по ставці 20%. Звільнення від податку на приріст капіталу від продажу цінних паперів не буде застосовано, якщо на продажні акції Кіпрської компанії було зареєстровано нерухомість. У разі продажу акцій такої компанії, приріст капіталу буде обкладено податком по ставці 20%.

 

Трансфертне ціноутворення

Принцип діяльності на ринкових заставах не застосовується по відношенню до операцій, які здійснюються між материнською компанією, зареєстрованою на Кіпрі, та її дочірньою компанією, що на 100% знаходиться в прямій власності осіб, які постійно проживають на території Кіпру.

Податкові збитки

Збитки можуть бути перенесені у наступні податкові періоди та бути відраховані з прибутків наступних періодів.

 

Директива ЄС “ Материнська компанія – дочірні підприємства”

Застосування вище наведеної директиви на Кіпрі скасовує податок з джерела дочірнього підприємства на дивіденди, які воно виплачує своїй материнський компанії-резиденту ЄС, у разі коли материнський компанії належить більше 1% акцій у дочірньому підприємстві на протязі невизначеного терміну часу (спершу ця директива ЄС передбачала 25% акцій та строковість дії в декілька років).

 

Однобічний податковий кредит

 

У діяльності буде позначено, що податковий кредит буде видано на Кіпрі, на будь-який податок, податок на оборону та податковий податок включно, на суму податку, сплаченого у іноземній державі, включаючи базовий місцевий податок з корпорації, що було сплачено дочірнім підприємством або податок до джерела походження, який було утримано при виплаті дивідендів на Кіпрі.

 

Пільги для групи компаній

Положення даного законодавства дозволяють компаніям у рамках однієї й тієї ж групи переводити збитки зі збиткових компаній на баланс прибуткових компаній, у тому разі, якщо усі компанії групи являються резидентами Кіпру. Для того, щоб дві компанії були визнані членами однієї спілки, обидві вони повинні бути дочірніми підприємствами третьої компанії на 75%,або одна компанія повинна бути дочірнім підприємством іншої на 75%, у тому розумінні, що холдинговій компанії прямо або опосередковано належить 75% або більше акцій,та вона прямо або опосередковано має право на 75% або більше від прибутку та активів у разі розпуску дочірнього підприємства.

 

Реорганізація, злиття, поглинення, об’єднання компаній

У податковому законодавстві Кіпру існує положення Директиви ЄС про реорганізацію (злиття, поділ, передачу активів та обмін акціями, об’єднання компаній без податку з корпорації, податку на приріст капіталу й трансферних зборів), яке використовується у вельми ліберальний спосіб. Правила по реорганізації застосовуються до фізичних та юридичних осіб,членів ЄС та третіх країн світу.

 

Зміна Доміциля

Відповідно до положень статей 354А-354Р Кіпрського закону “Про компанії”, Гл.113, кіпрські компанії та іноземні компанії,що розташовані на Кіпрі, можуть змінити доміциль на іншу іноземну юрисдикцію, що дає можливість іноземним холдинговим компаніям перенести свій доміциль на Кіпр, не завдаючи проблем загальній податковій структурі.

 

 

Котирування акцій на фондовій біржі

Компанії Кіпру, як і Кіпрські холдингові компанії, можуть вийти на Фондову Біржу Кіпру або інші міжнародні біржі, за умови, якщо в Установчий договір кіпрської компанії буде внесено потрібні зміни, що є необхідні для публічної компанії. Для виводу акцій Кіпрської публічної компанії на біржу й для підготування необхідних документів використовуються послуги брокера.

 

Правило слабкої капіталізації

Законодавство Кіпру не передбачає правила слабкої капіталізації, таким чином, для компаній Кіпру не передбачене мінімальне співвідношення позики та власних активів. Це дозволяє Кіпрський компанії вільно отримувати позику та відраховувати сплачені проценти з позики материнській компанії.

 

Законодавство про підконтрольну іноземну компанію

У Законодавстві Кіпру відсутня концепція підконтрольної іноземної компанії. Було прийняте рішення Європейського Суду, з якого правило про підконтрольність іноземної компанії не застосовується, коли дочірнє підприємство з країн ЄС веде у даній країні реальну комерційну діяльність. В такому випадку використання Кіпрської компанії є вигідним для підприємців у якості дочірнього підприємства, або Кіпрської Холдингової компанії – у якості материнської компанії, до діяльності якої неможливо віднести прибуток, що було отримано від неоподаткованої юрисдикції або від пасивної діяльності.

 

Податок на спадок

Податок на успадкування на Кіпрі було скасовано з 1 січня 2000 року

 

Державне мито

Державне мито сплачується, коли укладається угода, оформлюються документи та ін., які мають причетність до активів на Кіпрі, незалежно від того, де були підписані такі документи або контракти. Угоди стосовно реорганізації та контракти, які мають відношення до активів або бізнесу за кордонами Кіпру, звільняються від сплати державного мита.

 

ПДВ

Стандартна ставка ПДВ на Кіпрі становить 17% до 13/1/2013, 18% від 14/1/2013 до 12/1/2014 і 19% від 13/1/2014 року, далі.

Існують також наступні пільгові ставки: пільгова ставка 8% для підприємств, що працюють в сфері ресторанного бізнесу, туризму або перевезень; пільгова ставка 5% при будівництві або придбанні житла на Кіпрі, яке використовується в якості основного або постійного місця проживання місцевими жителями або іноземцями, незалежно від того, чи постійно вони проживають на території Кіпру, чи ні; пільгові ставки 5% або 0% для поставки різноманітної продукції, а також звільнення від сплати ПДВ для наступних сфер діяльності: фінансові послуги, лікарняне та медичне забезпечення, поштові послуги, страхування, оренда нерухомості, а також передача нерухомості у власність за умови, що заява на отримання дозволу на будівництво була подана до 01.05.2004 р.

ПДВ обкладаються товари та послуги на Кіпрі, а також імпорт товарів на Кіпр. ПДВ нараховується на всі продані на Кіпрі товари та надані на Кіпрі послуги, які не потрапляють під виключення (операції, оподатковані ПДВ).

Місце продажу товарів визначається місцем розташування товарів на момент доставки покупцеві. Послуги вважаються наданими на місці, де знаходиться особа, що їх здійснила(базове правило), за винятком спеціальних випадків.

Спеціальні правила застосовуються, наприклад, до рекламної діяльності, прав на інтелектуальну власність, деякі професійні послуги, у сфері телекомунікацій. Послуги в цих сферах діяльності вважаються наданими в місці, де перебуває користувач послуг.

Особою, що надає послуги, вважається та, яка перебуває у певній країні, якщо у неї є комерційне підприємство в цій країні, і ніде більше, або якщо у неї немає комерційного підприємства, але її

звичне місце проживання знаходиться у даній країні ( для юридичних осіб це країни їх реєстрації) або вона має такі установи в цій країні та в іншому місці, але їх створення більш тісно пов’язані з постачальною діяльністю. Таким чином, в залежності від характеру й належності послуг, а також місцерозташування, Кіпрська Компанія може підлягати реєстрації в органах ПДВ на Кіпрі, або не мати такого права та зобов’язаннь та таке реєстрування.

 

Обов’язкова реєстрація в органах ПДВ:

Кіпрська компанія, яка займається на території Кіпру поставкою товарів чи послуг, що обкладаються ПДВ, зобов’язана зареєструватися в органах ПДВ, якщо вартість поставлених нею товарів чи послуг перевищує 15,600 євро.

Якщо компанія займається продажем товарів або послуг, що обкладаються ПДВ за стандартною або зниженою ставкою, на вартість таких товарів або послуг нараховується ПДВ за передбаченою законом ставкою. Обов’язок зареєструватися в органах ПДВ також виникає в результаті скасування ПДВ за послуги, надані за кордоном.

Кіпрська компанія повинна розглядати такі послуги, якщо вони були надані нею на Кіпрі, в процесі комерційної діяльності, і враховувати їх у цілях ПДВ. ПДВ, яке має відношення до оподатковуваних поставок, збільшує суму відшкодованого вхідного податку.

Якщо Кіпрська компанія поставила товари або надала послуги на Кіпрі тільки один раз, але вартість цих товарів або послуг перевищує 15,600 євро, теж виникає необхідність реєстрації Компанії в органах ПДВ.

Якщо Кіпрська компанія робить поставки товарів, які обкладаються нульовою ставкою ПДВ, і якщо обсяг поставок перевищує 15,600 євро, вона все одно зобов’язана зареєструватися в органах ПДВ, незважаючи на те, що ПДВ фактично не нараховується.

 

Добровільна реєстрація:

Кіпрські компанії, які були засновані на Кіпрі і постачають товари або послуги за межами Кіпру, не зобов’язані реєструватися в органах ПДВ.

Тим не менш, Кіпрська компанія, яка не зобов’язана реєструватися за законом «Про ПДВ», при дотриманні деяких умов (наприклад, установа, реєстрація або управління компанією на Кіпрі) має право добровільно зареєструватися в органах ПДВ та отримати реєстраційний номер ПДВ.

Реєстрація здійснюється з дня подання заяви або з більш ранньої дати згідно із запитом компанії. Це правило дозволяє Кіпрським компаніям, заснованим на Кіпрі, отримувати номер ПДВ, фактично не нараховуючи ПДВ на свої товари та послуги.

Як результат, компанія має право на відшкодування ПДВ по придбаним на Кіпрі товарах і послугах. Необхідно зауважити, що Кіпрські компанії з оборотом оподатковування менш 15,600 євро також можуть зареєструватися в органах ПДВ.

 

Відсутність обов’язків й права на реєстрацію в органах ПДВ:

Кіпрські компанії, які були засновані на Кіпрі і, крім іншого, постачають такі послуги, що не обкладаються ПДВ, не зобов’язані і не мають права реєструватися в органах ПДВ.

Це такі компанії, які надають фінансові послуги, послуги страхування та перестрахування, включаючи операції, що здійснюються страховими агентами, брокерами та агентами брокерів. Не обкладаються ПДВ отримані відсотки і орендна плата при оренді нерухомості.

 

Оподаткування фізичних осіб

Фізична особа вважається податковим резидентом Кіпру, якщо вона проживає на Кіпрі більше 183 днів у податковому році.

Якщо фізична особа є податковим резидентом Кіпру, прибутковим податком обкладається прибуток, нарахований або виплачений на території Республіки Кіпр і за межами Республіки.

Якщо фізична особа не є податковим резидентом Кіпру, прибутковим податком Кіпру обкладається тільки прибуток, нарахований або виплачений на території Республіки Кіпр. Оподаткований прибуток (фактичний прибуток за вирахуванням усіх податкових знижок) буде обкладено прибутковим податком наступним чином:

 

– до EUR 19,500 нуль

– від EUR 19,501-28,000: 20%, Накопичувальний податок: EUR 1700,00

– від EUR 28,001-36,300: 25%, Накопичувальний податок: EUR 3775,00

– від EUR 36,301-60,000: 30%, Накопичувальний податок: EUR 10885,00

– вище EUR 60,301: 35%

– Відповідно з січня 1rst 2012 року, роботодавець з річної зарплати понад € 100, 000 вигоду від 50% звільнення від податків строком на 5 років.

 

Договори про уникнення подвійного оподаткування

* Для дивідендів, відсотків і роялті, отриманих (Rcvd) на Кіпрі, в таблиці наведено ставки податку, який утримується в країнах у джерела виплати, які підписали договір про уникнення подвійного оподаткування з Кіпром з доходів, які будуть отримані на Кіпрі. Прибутковий податок, сплачений за кордоном кредитується відносно будь-якого податку, що підлягає сплаті на Кіпрі, якщо такі існують. Крім того, на Кіпрі немає податку для дивідендів, отриманих від іншої кіпрської компанії, на виплату дивідендів, отриманих від іншої іноземної компанії, якщо Кіпрська компанія – отримувач володіє 1% або більше її акцій, або на дивіденди, отримані від іноземних компаній з постійним представництвом на Кіпрі.

** Виплата дивідендів і відсотків, сплачених з Кіпру нерезидентам, звільняється від податку на Кіпрі. Сума відсотків, сплачених з Кіпру включає 15% прибуткового податку, якщо він не підпадає під звичайну діяльність компанії. Роялті, які виплачуються з Кіпру для використання за межами Кіпру, вільні від податку на Кіпрі, але включають 10% прибуткового податку, якщо вони призначені для використання на Кіпрі.

 

*** Вірменія, Киргизстан, Молдова, Таджикистан, Узбекистан та Україна вважають себе зв’язаними договором, підписаним з колишнім СРСР. Ціни вказані тільки на договори Кіпр / СНД.

 

Держава Дивіденди Роялті Проценти
Отримані на Кіпрі *   

Сплачені на Кіпрі **

Отримані 

на Кіпрі *

Сплачені

з Кіпру **

Отримані 

на Кіпрі *

Сплачені з Кіпру**
Арменія 0 0 0 0 0 0
Австрія 10 10 0 0 0 0
Білорусь 5(17) 0 5 0 5 0
Бельгія 10(1) 10 0 10 10 (12,20) 0
Болгарія 5 (21) 0 10(22) 0 7(12,22) 0
Канада 15 15 10(8) 10 (8) 15(11) 15
Китай 10 10 10 10 10 10
СНД *** 0 0 0 0 0 0
Чехія 0 10 10(24) 5 (9) 0(12) 10
Данія 10(1) 10 (1) 0 0 10(12) 10 (13)
Єгипет 15 15 10 10 15 15
Франція 10(2) 10 0 0 (10) 10(14) 10 (13)
Німеччіна 10(1) 15 (3) 0(10) 0 (10) 10(12) 10 (12)
Греція 25(18) 25 0(19) 0 10 10
Венгрія 5 (1) 0 0 0 10(12) 10
Індія 10(2) 15 (2) 15(23) 15 10(14) 10 (12)
Ірландія 0 0 0(19) 0 0 0
Італія 15 0 0 0 10 10
Кувейт 10 10 5(24) 5 (9) 10(12) 10 (12)
Киргизія 0 0 0 0 0 0
Ліван 5 0 0 0 5 0
Мальта 0 15 10 10 10 10
Маврикій 0 0 0 0 0 0
Молдова 5 0 5 0 5 0
Чорногорія 10 10 10 10 10 10
Норвегія 0(5) 0 0 0 0 0
Польща 10 10 5 5 10(12) 10
Катар 0 0 0 (30) 0 (30) 0 0
Румунія 10 10 5(24) 5 (9) 10(12) 10
Росія 5(25) 5 0 0 0 0
Сан – Маріно 0 0 0 0 0 0
Сербії 10 10 10 10 10 0
Сейшельські

острови

0 0 5 5 0 0
Сінгапур 0 0 10 10 10(12,26) 10
Словаччина 10 10 5(24) 5 (9) 10(12) 10 (12)
Словенія 10 10 10 10 10 10
ПАР 0 0 0 0 0 0
Швеція 5(1) 10 (1) 0 0 10(12) 10 (12)
Сирія 0(1) 0 10 10 10(11) 10
Таджикистан 0 0 0 0 0 0
Таїланд 10 10 5(28) 5 15(27) 15
Україна 5(15) 0 2 0 5 0
велика Брітанія 15(29) 0 (6) 0(10) 0 10 10
США 5(2) 0 (7) 0 0 10(14) 10
  1. 15%, якщо компанія-одержувач контролює менше 25% голосуючих акцій або будь-якої особи.
  2. 15%, якщо виплати отримані особою, яка контролює менше 10% голосуючих акцій.
  3. 10%, якщо компанія-одержувач володіє не менше 25% від капіталу компанії, що платить. Однак, якщо німецький корпоративний податок на розподілений прибуток нижче, ніж на розподілений прибуток, і різниця між двома ставками становить 15% або більше, прибутковий податок збільшується з 10% до 27%. У всіх інших випадках він становить 15%.
  4. Податок не повинен перевищувати прибуток, обкладений податком, з якого виплачуються дивіденди.
  5. 5%, якщо виплати отримані особою, яка контролює менше 50% голосуючих акцій.
  6. Якщо компанія-отримувач контролює менше 10% голосуючих акцій, таким чином, вона має право на компенсацію надлишкових ACT, які віднімаються у Великобританії (якщо вона контролює більше 10% голосів, то не має права на повернення).
  7. 15%, якщо управління компанії-одержувача має менш ніж 10% голосуючих акцій.
  8. Нуль на літературні, драматичні, музичні або художні роботи.
  9. Нуль роялті для літератури, мистецтва чи науки, кіно і телебачення.
  10. 5% роялті на кіно і телебачення.
  11. Ніл, якщо виплати робляться до уряду або для гарантії експорту.
  12. Нуль, якщо виплати робляться до уряду іншої держави.
  13. Нуль, якщо виплати робляться до уряду іншої держави, щодо банківських кредитів, у зв’язку з продажем у кредит будь-якого промислового, комерційного або наукового обладнання або якого-небудь товару.
  14. Нуль, якщо виплати робляться до уряду, банків та фінансових інститутів.
  15. Нуль, якщо виплати – це роялті на літературні, художні або наукові праці, включаючи фільми, телевізійні фільми і радіомовлення.
  16. 10% в області авторського права на твори літератури, мистецтва або науки, включаючи кінематограф фільми і фільми або плівки для радіо-і телевізійного мовлення.
  17. Якщо інвестиції менше, ніж € 200,000, дивіденди обкладаються податком в 15% від прибуткового податку, який зводиться до 10%, якщо компанія-одержувач контролює 25% і більше компанії-платника.
  18. Договір передбачає податки на дивіденди, але Греція не накладає жодного податку відповідно до свого законодавства.
  19. 5% роялті на плівки (окрім фільмів, що мають транслюватися по телебаченню).
  20. Немає податку на відсотки або депозити в банківських установах.
  21. Ця ставка застосовується до компаній холдингу безпосередньо не менше 25% від статутного капіталу компанії, яка сплачує дивіденди. У всіх інших випадках податок становить 10%.
  22. Ця норма не застосовується, якщо виплата проводиться суб’єктом господарювання Кіпру, міжнародних резидентом Болгарії, які володіють прямо або побічно принаймні 25% від статутного капіталу особи Кіпру.
  23. 10% для виплат технічних, управлінських чи консультативних природ.
  24. Ця ставка застосовується щодо патентів, товарних знаків, креслень або моделей, планів секретних формул або процесів, або будь-якого промислового, комерційного або наукового обладнання або за інформацію щодо промислового комерційного або наукового досвіду.
  25. 10%, якщо дивіденди сплачуються компанією, в яку фактичний власник вклав менше € 100,000.
  26. 7% при оплаті в банк або фінансову установу.
  27. 10% на відсотки, отримані фінансовою установою або коли вони відносяться до продажу в кредит будь-якого промислового, комерційного або наукового обладнання або товарів.
  28. Ця ставка застосовується для будь-якого авторського права на літературні, драматичні, музичні, художні або наукові роботи. 10% ставка застосовується для промислового, комерційного або наукового обладнання. 15% ставка застосовується щодо патентів, товарних знаків, креслень або моделей, планів секретних формул або процесів.
  29. Ця ставка застосовується до окремих акціонерів, незалежно від їх відсотка акцій. Управління Компанії з менш ніж 10% голосуючих акцій мають право на цей показник.
  30. Застосовується до будь-яких відшкодувань за користування або за надання права користування будь-яким авторським правом на літературні твори, твори мистецтва або науки (в тому числі кінематографічні фільми, диски або касети для радіо-чи телевізійного мовлення), комп’ютерні програми, будь-який патент, торгову марку, дизайн або модель, план, секретну формулу або процес, або за інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду.

(За винятком договорів, які ще не вступили в силу; посилання на примітки в дужках після ставки, і застосовується до платежів в обох напрямках, якщо не вказано інше, всі ставки у відсотках; Для країн, що не перераховані, правила занадто складні, щоб повідомити про це тут)

Положення про щадний податковий режим ефективне, про те, що якщо податок є “щадним”, тобто таким, від якого звільняються на Кіпрі, зараховується до податкових зобов’язань інвестора в його рідній країні (договір партнерства), як якби він дійсно був виплачений на Кіпрі. Положення про щадний податковий режим дійсне завдяки договорам з наступними країнами:

  • Канада
  • Чеська Республіка
  • Данія
  • Німеччина
  • Греція
  • Індія
  • Ірландія
  • Італія
  • Мальта
  • Румунія
  • Словаччина
  • Швеція
  • Сирія
  • Великобританія
  • Югославія

Податки повністю або частково скасовуються в наступних випадках:

Податок на відсотки, сплачені за кредитами для економічного розвитку на Кіпрі (Канада, Данія, Німеччина, Франція, Великобританія)

Податкове звільнення з причини відрахування до інвестицій в Кіпр (Канада, Великобританія)

Податок на відсотки або прибуток, який не оплачується через податкові пільги, полегшення або звільнення на Кіпрі (Чеська Республіка, Греція, Ірландія, Румунія, Словаччина, Югославія)

Податки не нараховуються на дивіденди (15%), якщо звільнення від них дається для потреби економічного розвитку на Кіпрі (Данія, Німеччина, Франція)


税务与税务规划


 

本律师事务所向有意优化国际商务活动的客户提供税务规划建议。塞浦路斯是税制最优惠的欧洲国家,有避免双重征税条约的广大网络。2003 年 1 月起生效的法律取消了本地公司与国际商业公司之间的区别,创造了一种形式的塞浦路斯公司。

塞浦路斯纳税住所
一个自然人如果每个财年在塞浦路斯居住的时间累计超过 183 天,则他是塞浦路斯居民。居民必须就其在全世界范围的收入缴纳塞浦路斯规定的税款,而非居民只需就其源自塞浦路斯的收入缴税。一家公司如果管理和控制在塞浦路斯,即公司的多数董事是塞浦路斯居民,则该公司也属塞浦路斯居民。

公司税
除航运公司缴纳吨位税以外,所有其它塞浦路斯公司都缴纳公司税。

除版权费以外,公司税率为 12.5%。

自 2012 年 1 月 1 日起,版权费最多 80% 部分免缴公司税,其余 20% 须缴纳 10% 公司税,因此,有效知识产权税率为 2.5%。

知识产权资产产生的利润 80% 免税的规定在减除所有直接费用后适用,包括减除知识产权资产购买成本的摊销以及知识产权资产购买和/或开发融资的利息支出。

知识产权资产包括一切无形资产、版权、专利权和商标。

固定的年度征款 350 欧元

除了休眠(不活动)公司、不拥有任何资产的公司以及拥有不受塞浦路斯共和国控制的资产的公司以外,所有公司适用固定的年度征款 350 欧元。

首次征税在公司注册成立当年进行。

 

不支付年度征款将导致公司在塞浦路斯公司注册处被注销或除名。

如果公司在被注销或除名之日起 2 年内在注册处重新注册,将被课收固定的 500 欧元罚款。

如果一家公司 2 年后在注册处重新注册,固定的年度征款将增至最多 750 欧元。

2012 年的固定年度征款应于 2011 年 12 月 31 日前支付,之后应在每年的 6 月 30 日前。

迟交年度征款将导致以下处罚:

– 迟交不超过 2 个月,罚款 10%。

– 迟交 2 至 5 个月,罚款 30%。

 

红利收入
只要得到红利的公司在支付红利的公司中拥有股份,即使持股低于 1%,在塞浦路斯从外国公司得到的红利收入在塞浦路斯免缴公司税,不需要缴纳 17% 的特别国防捐税。但是,如果付款公司 50% 以上的活动产生投资收入(被动收入如来自公司、银行帐户的利息,源于贸易、商业、制造或类似活动以外的版权费)并且国外税率远远低于塞浦路斯应缴税率,换言之低于 5%,则不适用这项规定。此外,如果红利源自从事贸易的子公司则不被视为投资收入。根据塞浦路斯法律,红利应当每两年分配一次。如果一家塞浦路斯居民公司在纳税年度结束后的两年内不分配红利,则 70% 的会计利润被视为已经分配,对适用于居民股东被视为已分配的红利征收 17% 的特别国防捐税,被视为分配的金额已减去两年中从相关年份的利润中实际支付的红利,当红利的实际支付发生在被视为红利分配之后,则特别国防捐税只对增加支付的红利征收。

利息收入
公司正常活动获得的主动利息(如贸易、活期帐户、债务人、融资、银行业务和公司间融资产生的利息)须缴纳 0% 所得税。源自核准的公司正常活动以外的被动利息或塞浦路斯居民得到的被动利息(如银行存款支付的利息)必须缴纳 30% 的特别国防捐税。源自储蓄债券和开发债券的利息收入和准备基金得到的所有利息必须缴纳 3% 的特别国防捐税。

特别国防捐税 (SDC)
特别国防捐税对红利收入和利息收入的适用如前文两个段落的说明。大多数公司不受特别国防税影响而受所得税影响。

向非居民支付红利、利息和版权费
无论是否存在避免双重征税条约,无论收款人的居住国在哪里,向非居民个人或法人支付红利、利息都不征收预扣税。只要授予的许可在塞浦路斯以外使用,版权费也不征收预扣税,在塞浦路斯境内使用则征收 12.5% 税款。

源自国外的利润
国外常设机构挣得的利润全部免缴公司税,除非付款公司 50% 以上的活动产生投资收入并且国外税率远远低于在塞浦路斯应缴纳的 12.5% 税率(至少低 5%)。

处置证券的利得 – 全额免缴资本利得税和所得税
对于作为塞浦路斯纳税居民的一切公司和个人,处置/出售证券所得的利润不用缴税,无论是资本利得还是收入所得。这项规定使得塞浦路斯控股公司在塞浦路斯无需缴税即可处置在子公司中的股份,无需缴税即可处置一家塞浦路斯控股公司的股份,无论相关的避免双重征税条约是否存在。

按照 2003 年 1 月 1 日起实施的 118(1)2002 号新法,证券又称股权(Title),包括股份、债券、公债、在塞浦路斯或国外注册成立的公司或其它法律实体的发起人股份或其它证券和优先认股权。对于出售 2003 年 1 月 1 日前后向另一家国外公司购买的股份,只要股份出售发生在 2003 年 1 月 1 日以后,允许所得利润不缴税,不影响股份的价值。最后,在塞浦路斯,为了确认一份票据是否为法律意义上的证券或又称股权(Title),可能需要一份裁决。

资本利得
在塞浦路斯以外持有的不动产实现的资本利得不在资本利得税征收范围。在塞浦路斯持有的不动产实现的资本利得征收 20% 的资本利得税。关于处置证券所得利润全额免除资本利得税的规定不适用于处置拥有不动产的塞浦路斯公司的股份,出售不动产和处置股份必须缴纳 20% 的资本利得税。

转让价格公平交易
公平交易规则不适用于塞浦路斯母公司与其直接全资所有的塞浦路斯居民子公司之间的交易。

税损
亏损可以结转并无限制地抵销未来利润。

欧盟母子公司指令
由于《欧盟母子公司》指令在塞浦路斯的适用,只要母公司在一个欧盟成员国有纳税住所并且在任何时间段拥有其子公司 10% 以上股份(原欧盟指令要求在数年内拥有25% 以上股份),则子公司在向其位于任何欧盟成员国的母公司支付红利时无需再缴预扣税。

 

欧盟利息和版权费指令

“利息和版权费指令”规定,特定欧盟关联公司之间的利息和版权费支付免缴预扣税。如果一家公司持有另一家公司至少 25% 的股本或者第三家公司持有两家公司每一家至少 25% 的股本(或者根据具体成员国的规定,25% 的表决权),则这些公司被视为关联公司。考虑到 12.5% 的低公司所得税率(在整个欧盟地区最低)、本指令的适用以及大量避免双重征税条约的存在,塞浦路斯是欧盟和/或欧盟以外设立(集团)金融公司或(集团)许可公司的有利地区。通过塞浦路斯进行许可的另一个优势是出售用于许可业务的知识产权的收益可以享受上面提到的免税。在塞浦路斯,向非居民贷款人支付利息不设预扣税,如果许可被授予在塞浦路斯以外使用,则版权费支付不设(如前所述)预扣税。文中提到的欧盟指令和众多塞浦路斯避免双重征税条约在许多情况下可以为塞浦路斯金融公司或许可公司利息和版权费付款大大减少甚至免除预扣税。在塞浦路斯,支付利息和版权费时仍需缴纳的国外预扣税很可能可以抵扣塞浦路斯就相关收入应征的税款。

单边税款抵扣政策
实际上,这意味着对于在外国缴纳的任何税款,包括子公司缴纳的相关当地贸易税或向外支付给塞浦路斯的红利的预扣税,在塞浦路斯可以享受包括特别国防捐税和所得税等在内的税款抵扣.

集团减免
集团减免规定允许同一集团的公司将亏损由亏损公司转移到赢利公司,只要集团的所有公司都是塞浦路斯的纳税居民。两家公司想要被认定属于同一个集团,两者至少有75% 的股份必须由另一家相同的公司持有,或者一家公司必须是另一家持有其至少75% 股份的公司的子公司,所谓持有至少 75% 股份是指控股的公司直接或间接持有子公司至少 75% 的股份或者在清盘时直接或间接得到子公司至少 75% 的收入和资产。

重组、兼并、收购、合并
塞浦路斯的新税法采纳了较为宽松的 2005/56/EC 《欧盟委员会兼并指令》,使得企业重组(资产的兼并、分拆、转让和股份交换)与合并无需缴纳公司税、资本利得税或转让费。重组适用于欧盟成员国及非成员国的实际实体或道义 (moral) 实体。

重新决定住所
根据《塞浦路斯公司法》 (Cyprus Companies Law Cap 113) 第 354A 款至第 354P款,塞浦路斯公司及驻塞浦路斯的外国公司可以重新决定住所到国外,从而使外国控股公司有可能迁至塞浦路斯而不对其整体税种结构造成问题。

在股票交易所上市
只要塞浦路斯公司组织大纲和章程变为塞浦路斯公开上市公司的章程,塞浦路斯公司包括塞浦路斯控股公司可以在塞浦路斯股票交易所或任何其它适当的国际股票交易所上市,上市申请、上市过程以及申请文件的制作需要利用经纪机构的服务。

资本弱化规则
塞浦路斯法律没有资本弱化规则,因此,塞浦路斯公司不必遵守任何负债股本比率。这赋予塞浦路斯公司获取贷款和扣除支付给母公司的利息的可能性。

受控外国公司立法
塞浦路斯法律没有受控外国公司立法,欧洲法院的判例判定受控外国公司规则不适用于在欧盟成员国的子公司有实际经济活动的情况,因此,生意人利用塞浦路斯公司作为子公司或者塞浦路斯控股公司作为母公司比较有利,源自 0% 辖区 (zero % jurisdictions) 或被动活动的收入不能与这样的子公司或母公司相关联。

 

遗产税
自 2000 年 1 月 1 日起,塞浦路斯取消了遗产税。

印花税
印花税适用于与塞浦路斯境内资产有关的合同、文件等,无论它们是否在塞浦路斯签订。与重组相关的交易以及与塞浦路斯境外的资产或业务相关的合同免征印花税。

增值税
在塞浦路斯,标准增值税率为 17%,与餐饮服务、旅游和运输有关的业务增值税率降为 8%,本国人或外国人(无论是或不是塞浦路斯居民)在塞浦路斯建造或购买住宅房产作为主要或永久居所降为 5%,提供各种产品降为 5% 或者免税,金融服务、医院和医疗服务、邮递服务、保险服务、建造许可申请提交时间早于 2004 年 5 月 1 日的不动产租金以及处置收益免缴增值税。增值税适用于在塞浦路斯提供商品和服务以及进口商品到塞浦路斯的情况。在塞浦路斯境内提供的一切商品或服务若没有资格享受免税(应课税交易)则一律征收增值税。提供商品的地点为商品交付给客户时所在的地点。提供服务的人员在提供服务时所在的地点被视为提供服务的地点(基本规则),除非服务属于适用特别规则的类别。例如,特别规则适用于广告、知识产权、某些专业服务、电信等等,这些服务的提供地点为服务接受者所在的地点。如果提供服务的人在某给定的国家有业务处所而在其它国家没有,或者他在任何地方都没有这样的处所但在给定的国家有惯常的居住地点(对于法人则是其登记注册国家),或者他在某给定国家和别的国家都有这样的处所,但是与提供服务关系更加密切的处所位于给定国家,则提供服务的人被视为属于给定的国家。基于以上所述,取决于塞浦路斯公司提供的商品/服务的性质,它们可能有义务进行登记,有权利进行登记,也有可能既无权利也无义务进行登记。

– 登记的义务:如果一家塞浦路斯公司提供应缴税的商品和/或服务价值超过登记门槛,当前为 15,600 欧元,则有义务进行登记。如果提供的应缴税商品和/或服务被课以 17% 的标准税率或者降低的增值税率,则它们必须申报提供的这些商品和/或服务的产值。关于从海外得到的服务的逆向收费规定也可能引生登记义务。在经营过程中,它们必须将这种从海外得到的服务视同在塞浦路斯得到,就增值税而言必须进行申报。这样的增值税,如果是提供的应缴税商品/服务所致,将产生扣减进项税的权利。但是,如果这是一家在塞浦路斯没有登记的塞浦路斯公司提供的商品/服务的唯一类别,且它们的价值超过 15,600 欧元每年,则出于增值税目的,这产生了登记的义务。如果一家塞浦路斯公司提供的商品和/或服务应缴纳零增值税,且这些提供的商品和/或服务价值超过 15,600 欧元每年,尽管它不必为了销项税进行申报,它也有义务进行登记。

– 自愿登记:如果一家在塞浦路斯成立的塞浦路斯公司提供的商品和/或服务被视为在塞浦路斯以外提供,则其没有义务为了增值税而进行登记。但是,尽管一家塞浦路斯公司在增值税法范围内没有登记义务,只要达到一定条件(其中包括成立企业、注册或管理及控制在塞浦路斯等等),如果愿意,可以自愿进行增值税登记,既可以从提出要求之日起登记,也可以从与增值税机关约定的较早日期开始登记。上述规定使得在塞浦路斯成立的塞浦路斯公司能够进行增值税登记,即使它们没有任何销项税账目。因此,它们有资格收到就它们收到的应缴税商品和/或服务以及商品的进口被收取的增值税退税。有一点必须注意,应缴税营业额不超过 15,600 欧元的塞浦路斯公司也可以申请自愿登记。

– 既没有义务也没有权利登记:请注意,在塞浦路斯成立并且提供包括以下免缴增值税的服务的塞浦路斯公司有义务或者有权利进行登记:提供金融服务、保险和再保险业务,包括由保险代理人、经纪人和经纪人代理人执行的服务; 应收利息和应收租金,如果涉及不动产出租。

个人征税
一个税务年度在塞浦路斯共和国居住超过 183 天的人员被视为塞浦路斯共和国居民。若一个人是塞浦路斯共和国居民,则其来自塞浦路斯国内外的收入都将被课税。若一个人不是居民,则仅其来自塞浦路斯国内的收入将被课税。应纳税收入(扣除一切免税额后)课税如下:

 

-不超过 19,500 欧元:无课税

-19,501 欧元 – 28,000 欧元: 20%,累进税: 1700.00 欧元

-28,001 欧元 – 36,300 欧元: 25%,累进税: 3775.00 欧元

-36,301 欧元 – 60,000 欧元: 30%,累进税: 10885.00 欧元

-超过 60,001 欧元:35%

– 自 2012 年 1 月 1 日起,在塞浦路斯获得居民资格、年薪在 100,000 欧元以上的雇主可以连续 5 年享受 50% 减税。

 

避免双重征税条约
* 对于在塞浦路斯收到的红利、利息和版权费,表格显示了在与塞浦路斯签订了避免双重征税条约的国家对在塞浦路斯收到的收入适用的优惠预扣税率。在国外缴纳的预扣税可以抵扣塞浦路斯的应付税款(若有)。此外,对于从另一家塞浦路斯公司收到的红利、从收款的塞浦路斯公司持有 1% 或以上股份的另一家外国公司收到的红利或者从一家在塞浦路斯有常设机构的外国公司收到的红利,塞浦路斯一律不征税。

** 从塞浦路斯向非居民支付红利和利息在塞浦路斯免缴预扣税。如果利息并非来自公司的常规活动,则由塞浦路斯向外支付的利息应课以 15% 的预扣税。出于在塞浦路斯国外使用的目的从塞浦路斯支付的版权费在塞浦路斯免缴预扣税,但如果在塞浦路斯国内使用,则必须缴纳 10% 预扣税。

*** 亚美尼亚、吉尔吉斯斯坦、摩尔多瓦、塔吉克斯坦、乌兹别克斯坦和乌克兰认可塞浦路斯与前苏联签署的避免双重征税条约。显示的税率为塞浦路斯/苏联条约约定的税率。

 

 

国家 红利 版权费 利息
在塞浦路斯收到* 由塞浦路斯支付** 在塞浦路斯收到* 由塞浦路斯支付** 在塞浦路斯收到* 由塞浦路斯支付**
亚美尼亚

奥地利

10

10

白俄罗斯

比利时

5(17)

10(1)

10

5

10

5

10 (12,20)

保加利亚 5 (21) 10(22) 7(12,22)
加拿大 15 15 10(8) 10 (8) 15(11) 15
中国 10 10 10 10 10 10
独联体***
捷克共和国 0 10 10(24) 5 (9) 0(12) 10
丹麦 10(1) 10 (1) 10(12) 10 (13)
埃及 15 15 10 10 15 15
法国 10(2) 10 无 (10) 10(14) 10 (13)
德国 10(1) 15 (3) 无 (10) 无 (10) 10(12) 10 (12)
希腊 25(18) 25 无 (19) 10 10
匈牙利 5 (1) 10(12) 10
印度 10(2) 15 (2) 15(23) 15 10(14) 10 (12)
爱尔兰 无 (19)
意大利 15 10 10
科威特

吉尔吉斯斯坦

黎巴嫩

10

5

10

5(24)

5 (9)

10(12)

5

10 (12)

马耳他 15 10 10 10 10
毛里求斯

摩尔多瓦

黑山共和国

5

10

10

5

10

10

5

10

10

挪威 无 (5)
波兰

卡塔尔

10

10

5

无 (30)

5

无 (30)

10(12)

10

罗马尼亚 10 10 5(24) 5 (9) 10(12) 10
俄罗斯

圣马力诺

塞尔维亚

塞舌尔

新加坡

5(25)

10

5

10

10

5

10

10

5

10

10

10(12,26)

10

斯洛伐克

斯洛文尼亚

南非

10

10

10

10

5(24)

10

5 (9)

10

10(12)

10

10 (12)

10

瑞典 5(1) 10 (1) 10(12) 10 (12)
叙利亚 无 (1) 10 10 10(11) 10
塔吉克斯坦

泰国

乌克兰

10

10

5(28)

5

15(27)

15

英国 15(29) 无 (6) 无 (10) 10 10
美国 5(2) 无 (7) 10(14) 10

 

注:

  1. 如果由控制不到 25% 表决权的公司收到,适用 15% 的税率。
  2. 如果由控制不到 10% 表决权的公司收到,适用 15% 的税率。
  3. 如果向控制至少 50% 表决权的公司支付,无课税。
  4. 如果实益所有人的投资额超过 200,000 欧元,则无论其获得表决权的比例如何,都适用该税率。如果由持有付款公司至少 25% 股本的公司收到,适用10% 的税率。否则适用 15% 税率。
  5. 如果由控制至少 10% 表决权的公司收到,适用 5% 的税率。
  6. 如果由投资了不到 100,000 美元的公司收到,适用 10% 的税率。 (当前条约的议定书尚待生效,对投资金额规定由 100,000 美元变为 100,000 欧元)。
  7. 如果向政府支付或者为了出口担保而支付,不征税。
  8. 如果向对方国家政府或金融机构支付,不征税。
  9. 如果向对方国家政府或者与一家企业向另一家企业工业、商业或科学装备或任何商品的赊销有关,或者与银行发放的任何形式的贷款有关,或者由政府或者其它政府机构担保,不征税。
  10. 如果向对方国家政府支付,向银行或金融机构支付,或者与房产销售产生的债务欠款有关,或者与提供服务有关,不征税。
  11. 文学、戏剧、音乐或艺术作品不征税,在电视节目中播出的影片除外。
  12. 电影版权费(在电视上播放的影片除外)适用 5% 的税率。
  13. 文学、戏剧、音乐或艺术作品、电影和电视版权费适用 10% 税率。
  14. 文学、艺术作品或科技著作包括电影,不征税。
  15. 技术费、管理费和咨询费付款适用 10% 税率。
  16. 如果向对方国家、行政区划或地方当局的政府、国家银行或者国家、行政区划或地方当局全资所有的任何机构支付或者以银行存款利息收入的形式支付,不征税。
  17. 金融机构收到的利息、两家公司之间因工业、商业、科学装备或商品的销售而支付的利息,适用 10% 税率。
  18. 对工业、商业或科学装备的使用权利或者与工业、商业或科学经验有关的信息,适用 10% 税率,对专利、商标、设计、模型、平面图、秘密配方或工艺,适用 15% 税率。
  19. 如果由直接拥有至少 25% 资本的公司收到,适用本税率。所有其它情况适用10% 的预扣税率。
  20. 如果塞浦路斯居民的资本 25% 或以上由支付版权费的保加利亚居民直接或间接所有,且塞浦路斯公司缴纳低于标准税率的税款,则本税率不适用。
  21. 条约规定 25%,但是国内的零税率适用,因为它低于条约税率。
  22. 条约规定,对红利总额的课税不应超过孳生红利的利润应缴的税额。
  23. 如果向银行或类似金融机构支付,适用 7% 税率。如果向政府支付,无课税。
  24. 条约规定 15% 预扣税,但本国税制规定零预扣税。
  25. 如果向政府、法定机构、中央银行支付或者由它们担保,无课税。
  26. 电影版权费,包括在电视节目中使用的电影,适用 5% 税率。
  27. 塞浦路斯共和国与苏联之间的条约仍然适用。
  28. 塞浦路斯共和国与南斯拉夫社会主义联邦共和国之间的条约仍然适用。
  29. 塞浦路斯共和国与捷克斯洛伐克社会主义共和国之间的条约仍然适用。
  30. 如果实益所有人是一家直接持有支付红利的公司至少 10% 资本的公司(合伙企业除外),且这种持有状态持续不少于一年,无课税。所有其它情况适用 5%税率。
  31. 规定上述税率变化的新条约已在《政府公报》中公布,但尚未生效。
  32. 如果在投资时实益所有人在公司资本中投资了不到相当于 150,000 欧元的资金,适用 5% 税率。
  33. 如果向政府、地方当局或中央银行支付,无课税。
  34. 如果实益所有人是一家直接持有支付红利的公司至少 10% 资本的公司(合伙企业除外),且这种持有状态持续不少于 12 个月,无课税。  如果实益所有人是对方签约国或其中央银行、任何国家机构或由对方国家政府所有或控制的任何其它机构(包括金融机构),无课税。如果实益所有人是一个养老金基金或者提供个人为获得退休福利可参加的养老金计划的类似机构,并且该等养老金基金或其它类似机构的设立和认可是出于纳税目的且按照对方国家的法律受到控制,无课税。所有其它情况适用 15% 税率。
  35. 条约已在《政府公报》中公布,但尚未生效。

 

税收抵免规定的效力是,如果税收在塞浦路斯被抵免,可以抵扣投资者在其本国(条约对方签约国)的税负,犹如在塞浦路斯被实际支付。塞浦路斯与以下国家的条约有税收抵免规定:

 

 

  • 加拿大
  • 捷克共和国
  • 丹麦
  • 德国
  • 希腊
  • 印度
  • 爱尔兰
  • 意大利
  • 马耳他
  • 罗马尼亚
  • 斯洛伐克
  • 瑞典
  • 叙利亚
  • 英国
  • 南斯拉夫

税款全部或部分抵免如下:

  • 对为塞浦路斯经济发展而发放的贷款的利息的税收(加拿大、丹麦、德国、法国、英国)
  • 由于与在塞浦路斯的投资有关的扣减而免除的税收(加拿大、英国)
  • 对由于塞浦路斯税率奖励、减免而未付的利息或利润的税收(捷克共和国、希腊 、爱尔兰、罗马尼亚、斯洛伐克、南斯拉夫)

如果出于塞浦路斯经济发展的需要给予豁免,则不扣红利税 (15%)(丹麦 、德国 、法国)

Privacy Preference Center

Close your account?

Your account will be closed and all data will be permanently deleted and cannot be recovered. Are you sure?