Available Jurisdictions


Cyprus

Company Registration

The relevant governing law for Cyprus entities is the Cyprus Companies Law Cap 113 based on England’s 1948 Company Act. The type of Cyprus Company mostly used is the limited liability company or ‘Ltd company’ whereby the liability of the beneficiaries of the company is limited to the amount, if any, unpaid on their respective shares, in other words the liability of the members is limited up to the amount contributed to the capital of the company.

 The information below relates to the Cyprus Company registration procedure and the information & documentation that must be provided to our Law Firm by the client in order to register a Cyprus Company:

-A list of 3-4 company names as different from each other and as unusual as possible in order to avoid any refusal for similarity with existing company names from the Registrar of Companies. It takes 3 to 4 days for the approval of the company name at the Registrar.

-Scanned and notarized copy of the passport of the directors and beneficiary shareholders.

-Scanned copy of a recent (not older than 3 months) utility bill, i.e. electricity bill, being proof of residence of the beneficiary shareholders and in the event the beneficiary is a company the same should be provided for its ultimate beneficiaries together with copies of all the corporate documents of the beneficiary company.

-In order for the Cyprus Company to secure tax residency in Cyprus and benefit from the 10% corporate tax & network of Double Tax Treaties, the management & control of the company must be in Cyprus, in other words the majority of directors must be residents of Cyprus and contracts & agreements must be signed by the directors in Cyprus, therefore resident ‘nominee’ directors are necessary unless the client is a Cyprus resident.

-Directors can be of any nationality and can be an individual or a company.

-Confidentiality can be secured with a resident ‘nominee’ shareholder, usually a company belonging to the Law Firm which will hold in trust the shares of the company on behalf of the client who in return receives a Trust Deed as proof of ownership.

-In the event ‘nominee’ directors and/or shareholders are used, the beneficiary owner must sign & return to us Nominee Agreements & Deed of Indemnity attesting the company shall not deal in any illegal matters and exempting our Law Firm of any responsibility for the actions of the beneficiaries as the main purpose of cooperating with and providing nominees services to clients is to secure tax residency & confidentiality.

-100% foreign shareholding allowed.

-Share Capital requirement is only €1,000 and does not need to be paid-up, value per share starts from euro 0, 01 and there is a permanent 0, 6% stamp duty on the authorized share capital.

-A Cypriot company must appoint a company secretary.

-All Cypriot entities must have a registered office that is provided by our office.

-A substantial description of the intended activities should be provided and in the event the only activity of the Cyprus Company is to be holding shares, a description of the activities of the subsidiaries should be provided.

-The beneficiary will receive the Memorandum & Articles of Association of the Company, Certificates of incorporation, registered address, directors & secretary, shareholders, the ‘Trust deed’ attesting that he is the real legal owner of the Company in the event a ‘nominee’ shareholder is used, and the Nominee Agreements & Letter of Indemnity to sign and return in the event ‘nominees’ are provided.

-Company documents are provided with apostil.

-About a week to incorporate the company, once the company name has been approved and all information & documentation has been received.

-The corporate documents of the Cyprus Company will be sent via express courier (DHL) to the client together with the relevant invoice. Banking documents and Nominee Agreements & Deed of Indemnity to be signed and returned to our Law Firm will be added to the courier in the event the client has requested the opening of a bank account and nominee directors and/or shareholders for confidentiality.

Available ready-made shelf Companies

The firm provides available Cyprus ready-made shelf companies for clients who wish to minimise registration delays. All Companies are registered with two Nominee Directors. Below is the list of available Cyprus ready-made shelf companies at the present moment:

Cyprus Holding Companies

  • Cefasi Holdings, 9/5/2014
  • Rondaxio Invest, 19/6/2015
  • Nitopus Limited, 5/8/2016
  • Sefozo Limited, 24/8/2016


Cyprus Trading Companies

  • Persafo Co, 2/4/2013

Available ready-made shelf Shipping Companies

The firm provides available ready-made shelf Cyprus shipping companies for clients who wish to minimise registration delays. Below is the list of available ready-made shelf Cyprus shipping companies at the present moment:
  • Rosario Shipping Ltd, registered 19/09/2008

Fees

For costs, please contact our Law Firm. All fees for the Cyprus Company bare 19% VAT and include the following:

 

Compulsory fees

-Registration fee: company registration

-Annual representation fees: for the provision of registered address,secretary, resident ‘nominee’ directors, resident ‘nominee’ shareholder : the first annual representation fee is paid in advance together with the registration fee.Annual representation fees include basic legal and taxation advice.

-Accounting & Audit fees: our Law Firm cooperates with reliable accounting firms with an average annual fee of euro 1500 +19%VAT as well as with the big accounting firms, i.e.PWC, KPMG,etc., which have higher annual fees.

 

Potential fees

-VAT & VIES : there are monthly fees and obligations to report.

-Bank account : procedure for opening the bank account (unless the client does it himself).

-Preparing Resolutions

-Power of Attorney

-Appointment of additional director

-Transfer of shares

-Increase and allotment of share capital

-Change of Memorandum of company via Court Order

-Change of Articles of company

-Tax certificate

-Certificate of Good Standing

-Extra set of apostil Corporate Documents

-Bank signatories (Law Firm signs for clients)

-Reviewing of agreements (if substantial work)

-Legal Opinion (if substantial work)

-Tax-Planning (if complex issues)

-Courier (DHL)

etc.

 

Taxation, Tax-Planning & Double Tax Treaties

The Law Firm provides for Tax Planning advice to clients wishing to optimise their international business activities. Cyprus is the European country with the most favourable tax system and has a wide network of Double Tax Treaties. The legislation effective since January 2003 has abolished the distinction between local companies and International Business Companies (IBC) and created one form of Cyprus Company.

Cyprus tax residence

An individual is resident if he lives in Cyprus for one or more periods which exceed the total of 183 days per fiscal year. Residents are subject to tax in Cyprus on their worldwide income, whilst non-residents are subject to tax only on their income derived in Cyprus. A company is resident if its management and control is in Cyprus, which in practical terms means that the company must have a majority of Cyprus resident directors.

Corporation Tax
All Cypriot companies pay corporate tax except shipping companies which pay tonnage tax.

The corporate tax rate is 12.5% except for royalties.

As per January 1st 2012, royalties are exempt from corporate tax for up to 80% with the remaining 20% being subject to 12.5% corporate tax, thus giving an effective intellectual property tax rate of 2.5%.

The 80% exemption on profits arising from intellectual property assets applies after deduction of all direct expenses including amortisation on the cost of acquisition of IP assets and interest expenses to finance the acquisition and/or development of the IP assets.

IP assets include all intangible assets, copyrights, patents and trademarks.

Fixed annual levy of € 350

A fixed annual levy of € 350 applies to all companies including dormant (non active) companies and companies that do not own any assets or own property not controlled by the Republic of Cyprus.

The first levy is imposed on the year of incorporation of the company.

The non-payment of the annual levy will result in de-registration or strike off the company from the Cyprus Registrar of Companies.

Where a company is re-instated in the Registrar within 2 years from de-registration or strike off date, an additional fixed penalty of € 500 will be imposed.

Where a company is re-instated in the Registrar after the 2 year period, the fixed annual levy will be increased up to € 750.

The late payment of the annual levy results in the following penalties:

-In case of delay up to 2 months, 10% penalty.

-In case of delay from 2 to 5 months, 30% penalty.

Dividend income
Dividend income received in Cyprus from a foreign corporation is wholly exempt from corporation tax in Cyprus and not subject to Special Defense Contribution Tax of 17% as long as the company receiving the dividend owns shares in the company paying the dividend, even if the shareholding is less than 1%. However, this does not apply if more than 50% of the paying company’s activities result in investment income (passive income such as interest from companies,bank accounts,royalties which does not derive from trading, commercial, manufacturing or similar activities) and the foreign tax is significantly lower than the tax rate payable in Cyprus in other words less than 5%. Furthermore, dividends are not considered investment income if derived from trading subsidiaries. Under Cyprus law, dividends should be distributed every two years. If a Cyprus resident company does not distribute dividends within two years from the end of the tax year, 70% of accounting profits are deemed to have been distributed, 17% special contribution for defence is imposed on deemed dividend distribution applicable to residents shareholders, deemed distribution is reduce with payments of actual dividends which have already been paid during the two years from the profits of the relevant year, and when an actual dividend is paid after the deemed dividend  distribution, then special contribution for defence is imposed only on the additional dividend paid.

Interest income
Active Interest acquired from the usual activities of the company (such as interest on trading, current accounts, debtors, finance, banking, inter-company finance) is subject to income tax at 12.5%. Passive Interest not acquired from the usual activities of the company credited or received by Cyprus residents (such as interest paid on bank deposits) is subject to Special Defence Contribution Tax of 30%. Interest income from savings bonds and development bonds and all interest earned by a provident fund is subject to special contribution for defence at 3%.

Special Defense Contribution Tax (SDC)
The application of Special contribution for defence to Dividend Income and Interest Income is described the above two paragraphs. Most companies are not affected by SDC but income tax.

Payments of dividends, interest and royalties to non-residents
There is no withholding tax on payment of dividends, interest to non-resident individuals or corporations, irrespective of the existence of a Double Tax Treaty or of the country of residence of the recipient. The same applies to royalties as long as the license has been granted for use outside Cyprus, otherwise there is a 12.5% tax.

Profits from abroad
Profits earned from a permanent establishment abroad are fully exempt from corporation tax, except if more than 50% of the paying company’s activities result in investment income and the foreign tax is significantly lower (by at least 5%) than the 12.5% tax rate payable in Cyprus.

Gains from disposal of securities – full exemption from capital gains tax and income tax
There is no taxation on the profits from the disposal /sale of securities for all the companies and individuals that are tax residents of Cyprus irrespective of whether the gain is of capital or revenue. It allows the Cyprus Holding Company to dispose of the shares in a subsidiary with no tax in Cyprus, and allows the disposal of shares of a Cyprus Holding Company with no tax in Cyprus irrespective of the provisions of a relevant Double Tax Treaty.

According to the new Law 118(1)2002 which applies since January 1rst 2003, securities also known as Titles include shares, debentures, government bonds, founder’s shares or other securities of companies or other legal entities incorporated in Cyprus or abroad and stock options thereon.It allows 0% tax on profits made from the sale of shares bought before or after 1/1/2003 from another company abroad, with the sale of the shares taking place after 1/1/2003, and without affecting the value of shares.Finally, a ruling in Cyprus is possible in order to determine whether an instrument qualifies under the law as Security or Title.

Capital gains

Capital gains realized on immovable property held outside Cyprus are outside the scope of capital gains tax. A capital gain realized on immovable property held in Cyprus is 20%. The full capital gains tax exemption on profits from the disposal of securities does not apply to the disposal of shares of a Cyprus company owning immovable property, the sale of the property and the disposal of the shares being subject to 20% Capital Gains Tax.

Transfer Pricing – Arm’s length
The arm’s length rule does not apply on transactions between a Cyprus parent company and its directly 100% owned Cyprus resident subsidiary.

Tax losses

Trading losses may no longer be carried forward indefinitely; unutilized losses will be extinguished after five years.

EU Parent – Subsidiary Directive
Its application in Cyprus abolishes withholding taxes upon the subsidiary for dividends paid to its mother Company resident in any member state, as long as the mother Company has its tax residence in a member state and possesses 10% or more of the shareholding of its subsidiary for any period of time (the original EU Directive implies 25% and a time period of a few years).

EU Interest and Royalty Directive
The “Interest and Royalty Directive”, which provides for exemption from withholding tax over interest- and royalty payments between certain affiliated EU-companies. Companies are considered to be affiliated in this sense if one of the companies at the minimum holds 25% of the share capital in the other company or if a third company at least holds 25% of the share capital in each of the two companies (or, upon discretion of the Member States, 25% of the voting rights). Considering its low (12.5%) corporate income tax rate (which is one of the lowest in the EU), the availability of this Directive and the availability of a significant number of double tax treaties, Cyprus is an interesting jurisdiction for setting up a (group) finance company or (group) licensing company within the EU and/or outside the EU. Additional advantage of licensing via Cyprus is the afore-mentioned possibility to obtain tax exemption for the gain upon the sale of the IP used for the licensing activities.There is no withholding tax in Cyprus over interest payments to non-resident creditors, nor is there (as mentioned) withholding tax due over royalty payments in case the license has been granted for use outside Cyprus. The EU-Directives and Cyprus’ double tax treaties in many cases provide for substantial reduction or even elimination of withholding tax over the interest and royalty payments to the Cyprus finance- or license-company. In Cyprus, there are broad possibilities for the credit of any foreign withholding tax still payable over the interest- and royalty payments against Cyprus tax due over the corresponding income.

Unilateral tax credit relief
In practice this means that a tax credit is given in Cyprus on any tax including Special Defence Contribution Tax and Income Tax for any tax paid in the foreign state jurisdiction including underlying local trade tax paid by the subsidiary company or withholding tax on outgoing dividends to Cyprus.

Group relief
Group relief provisions allow companies of the same group to transfer losses from the loss making companies to profitable companies as long as all companies of the group are Cyprus tax residents. In order for two companies to be considered part of the same group both must be subsidiaries of a third company for 75% of their shareholding or one company must be the subsidiary of the other for 75% of its shareholding, in the sense that the holding company holds directly or indirectly 75% or more shares, benefits directly or indirectly to 75% or more of the income and of the assets in case of winding up, of the subsidiary company.

Reorganisations, Mergers, Acquisitions, Amalgamations
The new Cyprus tax legislation has adopted in a more liberal version the appropriate EU Commission Merger Directive 2005/56/EC which enables reorganizations (merger, division, transfer of assets and exchange of shares) and amalgamation of companies without corporate tax, capital gains tax or transfer fees. Reorganisations apply to physical or moral entities of member and non-member states of the EU.

Re-domiciliation
According to articles 354A to 354P of the Cyprus Companies Law Cap113, Cyprus Companies and foreign companies based in Cyprus can be re-domiciled abroad, thus giving the possibility for foreign holding companies to move to Cyprus without creating a problem to their overall tax structure.

Listing in Stock Exchanges
Cyprus companies including the Cyprus Holding Company can list at the Cyprus Stock Exchange or any other proper international stock exchange, as long as the Memorandum & Articles of the Cyprus company is changed into that of a Cyprus Public Company, the Cyprus Public Company lists its shares, and the services of a broker are used for the application for listing and the listing process, and the preparation of the admission documents.

Thin Capitalization Rules
Cyprus laws do not provide for Thin Capitalization Rules, thus Cyprus companies do not have to comply to any debt to equity ratio. This allows the possibility for a Cyprus company to acquire loans and to deduct interest paid to the mother company.

Controlled Foreign Company (CFC) Legislation
Cyprus laws do not provide for CFC Legislation and according to the jurisprudence of the European Court of Justice has ruled that CFC rules can not apply when the subsidiary company in a Member State has true economic activities, thus it is to the advantage of businessmen to use the Cyprus company as a subsidiary company or The Cyprus Holding Company as a mother company to which income from zero % jurisdictions or passive activities cannot be related.

Estate Duty 
Estate Duty was abolished in Cyprus on January 1st 2000.

Stamp Duty
Stamp Duty applies to contracts, documents, etc. which relate to assets in Cyprus irrespective of whether or not these were signed in Cyprus. Transactions related to reorganizations and contracts relating to assets or business outside Cyprus are exempted from stamp duty.

VAT
The Standard rate of  VAT in Cyprus as of January 2014 is 19%, with a reduced rate of 9% for matters related to restaurant services, tourism and transportation, a reduced rate of 5% on the construction or acquisition of residential property in Cyprus used as primary or permanent residence by locals or foreigners whether residents or non-residents of Cyprus, a reduced rate of 5% or 0% rate for various product supplies, and exemption on financial services, hospital and medical services, postal services, insurance services, rental of immovable property and disposal of immovable property where the application for building permission was submitted prior to 01/05/2004.Added value tax is imposed on the provision of goods and services in Cyprus as well as on the importation of goods into Cyprus. It is imposed on all supplies of goods or provision of services made within the Republic which are not exempt (taxable transactions). The place of supply for goods is where the goods are located when they are delivered to the client. Services are considered to be rendered in the place where the person who is rendering them belongs (basic rule) unless the services fall within certain categories for which special rules apply. For example, special rules apply for advertising, intellectual property rights, certain professional services, telecommunications which are considered to be rendered in the place where the recipient of the services is considered to belong. The person rendering the services is considered to belong in a given country if he has a business establishment there and not somewhere else or he does not have such an establishment anywhere but his habitual residential place is there (for legal persons this is the country of their registration) or he has such establishments in that country and somewhere else but his establishment more closely connected to the supply is located in the give country. Therefore based on the above, depending on the nature of their supplies and where they belong, Cyprus Companies could be liable to registration, could be entitled for registration or will neither have the right nor the obligation for registration.

– Liability for Registration: A Cyprus Company which makes taxable supplies within Cyprus is liable to register if the value of their supplies exceeds the registration threshold which is currently € 15,600. If taxable supplies are taxed with the standard rate of 17% or reduced rate of VAT they must account for output on these supplies. Liability to register may also arise due to the reverse charge provisions for services received from abroad. They must treat such supplies as if they had been supplied by them in Cyprus in the course of their business and account for VAT. Such VAT, if attributable to taxable supplies, will give rise to the right of deduction as input tax. However, if this is the only sole type of “supply’’ of a Cyprus Company in Cyprus which is not registered and their value exceeds € 15,600 p.a. then liability to register for VAT purposes is born. If a Cyprus Company makes supplies which are taxable under the zero rate of VAT it becomes liable to register if the value of these supplies exceeds € 15,600 p.a. despite the fact that no output tax will have you be accounted for.

– Voluntary Registration: Cyprus Companies established in Cyprus making supplies which are considered to be provided outside of Cyprus have no liability to register for VAT. However where a Cyprus Company which is not liable to register under the VAT law and provided certain conditions are met (among others business establishment, registration, or management and control in Cyprus etc) it can voluntarily register for VAT if it so desires and be registered from the day on which the request is made or from such earlier date as may by agreed with the VAT office. The above provisions allow Cyprus Companies which have been established in Cyprus to register for VAT, even though, they will not have account for any output tax. As a result, they will be eligible to recover VAT charged on taxable supplies received and on importation of goods. It must be note that Cyprus Companies whose taxable turnover does not exceed the € 15,600 can also apply for voluntary registration.

– No liability and no right for registration: Cyprus Companies which have been established in Cyprus and supply, amongst others, the following services which are exempted from VAT are note liable or entitled for registration: The supply of financial services, insurance and reinsurance transactions including those performed by insurance agents, brokers, and broker’s agents; Interest receivable and rents receivable, regarding leasing or letting of immovable property.

Taxation of individuals
An individual is considered to be a resident of the Republic of Cyprus when he is present in the Republic more than 183 days in a tax year. Where an individual is a resident in the Republic, tax is imposed on income accruing or arising from sources both within and outside the Republic. Where an individual is not a resident, tax is imposed on income accruing or arising only from sources within the Republic. Chargeable income (after all allowances) is taxed as follows:

-up to EUR19,500: Nil

-from EUR 19,501-28,000: 20%, Cumulative tax: EUR 1700,00

-from EUR 28,001-36,300: 25%, Cumulative tax: EUR 3775,00

-from EUR 36,301-60,000: 30%, Cumulative tax: EUR 10885, 00

-above EUR 60,001: 35%

-As per January 1rst 2012, an employer taking up residence in Cyprus with a yearly salary above EUR 100, 000 benefits from a 50% tax exemption for a period of 5 years.

Double tax Treaties
*
For Dividends, Interest & Royalties received (Rcvd) in Cyprus, the tables show the rates of withholding tax deducted in countries that have signed a double taxation treaty with Cyprus from income to be received in Cyprus. The withholding tax paid abroad is credited against any tax payable in Cyprus, if any. Furthermore, there is no tax in Cyprus for dividends received from another Cyprus company, for dividends received from another foreign company of which the Cyprus Company receiver holds 1% or more of the shares, or for dividends received from a foreign company with a Permanent Establishment in Cyprus.

** Payment of Dividends & Interest paid from Cyprus to non-residents is exempt from withholding tax in Cyprus. Interest paid from Cyprus bears a 15% withholding tax if it doesn’t fall within the usual activity of the Company. Royalties paid from Cyprus for use outside of Cyprus are free of withholding tax in Cyprus but bear a 10% withholding tax if they are for use within Cyprus.

***Armenia, Kyrgyzstan, Moldova, Tajikistan, Uzbekistan and Ukraine consider themselves bound by the treaty signed with the former USSR. The rates shown are those of the treaty Cyprus/USSR.

 

 

Country

 

Dividends %

 

Interest %

 

Royalties %

 

Received in Cyprus

 

Paid from Cyprus

 

Received in Cyprus

 

Paid from Cyprus

 

Received in Cyprus

 

Paid from Cyprus

Armenia         0 (30)  0 (30) 5  5 5  5
Austria 10 10 0  0 0 0
Belarus 5 (17)  5 (17) 5 5 5  5
Belgium 10 (8)  10 (8) 10(6, 18) 10(6,18) 0  0
Bulgaria 5 (22)  5 (22) 7 (6,23)  7 (6) 10 (23)  10
Canada 15  15 15 (4) 15 (4) 10 (5) 10 (5)
China  10  10  10  10  10 10
Czech Rep.  0 (28) 0 (28)  0 0  0(29)  0(29)
Denmark  0 (6,32)  0 (6,32)  0 0  0 0
Egypt  15  15  15 15  10  10
Estonia 0 0 0 0 0 0
Finland 5(35) 5(35) 0 0 0 0
France 10 (36)  0  10 (10)  10 (10) 0 (3)  0 (3)
Germany 5(36)  5(36) 0  0 0  0
Greece  25  25 10 10  0 (11) 0 (11)
Hungary  5 (8)  0  10 (6)  10 (6) 0  0
India  10 (37)  10 (37) 10 (10) 10 (10) 15 (14) 10 (15)
Ireland  0 0  0  0  0 (11) 0 (11)
Italy  15 0  10 10  0 0
Kuwait  0  0 0 0 5 5
Kyrgyzstan(19)  0  0  0 0  0 0
Lebanon  5  5  5  5 0  0
Malta 0  15 10 10  10 10
Mauritius  0  0  0  0 0  0
Moldova  5 (26) 5 (26)  5 5  5  5
Montenegro(25) 10  10  10 10  10 10
Norway  0(12)  0  0  0  0 0
Poland  0(34)  0(34) 5(6)  5 (6)  5 5
Portugal 10 10 10 10 10 10
Qatar  0  0  0  0  5(27)  5 (27)
Romania  10  10 10 (6) 10 (6)  5 (7)  5(7)
Russia 5 (16) 5 (16) 0 0  0  0
San Marino  0  0 0 0  0 0
Serbia (25)  10  10 10 10  10 10
Seychelles  0  0  0 0  5 5
Singapore  0 0  10 (6,24)  10 (6,24)  10 10
Slovakia  10 10 10 (6) 10 (6) 5 (7) 5 (7)
Slovenia 5(31)  5(31)  5  5 5 5
South Africa  0  0  0 0  0  0
Spain 0(39) 0(39) 0 0 0 0
Sweden  5 (8)  5 (8) 10 (6) 10 (6)  0  0
Syria  0 (8)  0 (8) 10 (4)  10 (4) 10  10
Tadzhikistan(19) 0  0  0 0 0  0
Thailand 10  10  15 (20)  15 (20)  5 (21)  5 (21)
Ukraine (33)  5 (19)  5(19) 2  2 5 (33) 5 (33)
U.K.  15(13)  0  10 10  0 (3)  0 (3)
USA  5(9)  0  10 (10)  10 (10)  0 0

 

Notes:

  1. Under Cyprus legislation there is never any WHT on dividends and interest paid to non-residents of Cyprus.
    2. Royalties earned on rights used within Cyprus are subject to WHT of 10%.
    3. A rate of 5% on film and TV royalties.
    4. Nil if paid to a government/Central Bank/Public Authority or for export guarantee.
    5. Nil on literary, dramatic, musical, or artistic work.
    6. Nil if paid to the government/Central Bank/Public Authority of the other state.
    7. This rate applies for patents, trademarks, designs or models, plans, secret formulas, or processes, or any industrial, commercial, or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience.
    8. A rate of 15% if received by a company holding less than 25% of the share capital of the paying company and in all cases if received by an individual.
    9. A rate of 15% if received by a person controlling less than 10% of the voting power of the paying company and in all cases if received by an individual.
    10. Nil if paid to a government, bank or financial institution.
    11. A rate of 5% on film royalties.
    12. A rate of 5% if received by a person controlling less than 50% of the voting power.
    13. This rate applies to individual shareholders regardless of their percentage of shareholding. Companies controlling less than 10% of the voting shares are also entitled to this rate.  Companies controlling at least 10% of the voting shares are entitled to nil WHT.
    14. A rate of 10% for payments of a technical, managerial, or consulting nature.
    15. Treaty rate is 15%, therefore restricted to Cyprus legislation rate.
    16. A rate of 10% if a dividend is paid by a company in which the beneficial owner has invested less than EUR 100.000.
    17. If investment is less than EUR200.000, dividends are subject to 15% WHT which is reduced to 10% if the recipient company controls 25% or more of the paying company.
    18. No WHT for interest on deposits with banking institutions.
    19. A rate of 15% if a dividend is paid by a company in which the beneficial owner holds less than 20% of the share capital of the paying company and the beneficial owner has invested less than Eur 100.000.
    20. A rate of 10% on interest received by a financial institution or when it relates to sale on credit of any industrial, commercial, or scientific equipment or of merchandise.
    21. This rate applies for any copyright of literary, dramatic, musical, artistic, or scientific work. A 10% rate applies for industrial, commercial, or scientific equipment. A 15% applies for patents, trademarks, designs or models, plans, secret formulas, or processes.
    22. This rate applies to companies holding directly at least 25% of the share capital of the company paying the dividend. In all other cases the WHT is 10%.
    23. This rate does not apply if the payment is made to a Cyprus international business entity by a resident of Bulgaria owning directly or indirectly at least 25% of the share capital of the Cyprus entity.
    24. A rate of 7% if paid to a bank or financial institution.
    25. Serbia and Montenegro apply the Yugoslavia/Cyprus treaty.
    26. This rate applies if received by a company (excluding partnership) that holds directly 25% of the shares. A rate of 10% applies in all other cases.
    27. Applies to any consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work (including cinematograph films, tapes or discs for radio or television broadcasting), computer software, any patent, trademark, design or model plan, secret formula or process, or for information concerning industrial, commercial, or scientific experience.
    28. This rate applies if received by a company (excluding partnership) which holds directly at least 10% of the shares for an uninterrupted period of no less than one year. 5% applies in all other cases.
    29. 10% for patent, trademark, design or model, plan, secret formula or process, computer software or industrial, commercial, or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial, or scientific experience.
    30. A rate of 5% if a dividend is paid by a company in which the beneficial owner has invested less than EUR150.000.
    31. The provisions of the Parent-Subsidiary EU directive are applicable.
    32. A rate of 15% if received by a company controlling less than 10% of the share capital of the paying company or the duration of any holding is less than one uninterrupted year.
    33. A 5% WHT will be levied on payment of royalties in respect of any copyright of scientific work, any patent, trade mark, secret formula, process or information concerning industrial, commercial or scientific experience.  10% WHT will be levied in all other cases.
    34. This rate applies if the recipient company (excluding partnership) holds directly 10% of the shares for an uninterrupted period of at least 2 years. 5% in all other case.
    35. A rate of 15% applies if received by a company controlling less than 10% of the voting power in the paying company and in all cases if received by an individual.
    36. A rate of 15% if received by a company holding less than 10% of the share capital of the paying company and in all cases if received by an individual.
    37. A rate of 15% if received by a company holding less than 10% of the shares of the paying company and in all cases if received by an individual.
    38. The treaty with Spain is expected to be effective during 2014 in relation to WHT.  The WHT provisions of the treaty will be effective after the period of 3 months from the date of exchange of notes between the two countries.
    39. A rate of 5% if received by a company holding less than 10% of the share capital of the paying company and in all cases if received by an individual or a company not limited at least partly by shares.

 

A tax-sparing provision has the effect that if tax is ‘spared’ ie exempted in Cyprus, then it is credited against an investor’s tax liability in his home country (the treaty counterpart) as if it had actually been paid in Cyprus. There are tax-sparing provisions in the treaties with the following countries:

 

  • Canada
  • Czech Republic
  • Denmark
  • Germany
  • Greece
  • India
  • Ireland
  • Italy
  • Malta
  • Romania
  • Slovakia
  • Sweden
  • Syria
  • United Kingdom
  • Yugoslavia

The taxes all or partly spared are as follows:

  • Tax on interest paid on loans for economic development in Cyprus (Canada, Denmark, Germany, France, UK)
  • Tax relieved because of deductions in respect of investment in Cyprus (Canada, UK)
  • Tax on interest or profits which is unpaid because of tax incentives, reliefs or exemptions in Cyprus (Czech Republic, Greece, Ireland, Romania, Slovakia, Yugoslavia)

Tax not withheld on dividends (15%) if the exemption is given for the purposes of economic development in Cyprus (Denmark, Germany, France).


Διαθέσιμες Δικαιοδοσίες


Κύπρος

Διαθέσιμες έτοιμες Ναυτιλιακές Εταιρείες

Το δικηγορικό γραφείο παρέχει διαθέσιμες έτοιμες Κυπριακές εταιρίες Shipping για πελάτες οι οποίοι επιθυμούν να ελαχιστοποιήσουν τις καθυστερήσεις εγγραφής. Παρακάτω παρατίθεται η λίστα των έτοιμων Κυπριακών εταιριών Shipping που είναι διαθέσιμες αυτή τη στιγμή:

  • Rosario Shipping Ltd, registered 19/09/2008

Διαθέσιμες έτοιμες Εταιρείες

Το δικηγορικό γραφείο παρέχει διαθέσιμες έτοιμες Κυπριακές εταιρίες για πελάτες οι οποίοι επιθυμούν να ελαχιστοποιήσουν τις καθυστερήσεις εγγραφής. Παρακάτω παρατίθεται η λίστα των έτοιμων Κυπριακών εταιριών που είναι διαθέσιμες αυτή τη στιγμή:

Κυπριακές Εταιρίες Holding
    • Cefasi Holdings, 9/5/2014
    • Rondaxio Invest, 19/6/2015
    • Beatra Limited, 3/12/2015
    • Imaura Limited, 14/1/2016
    • Nitopus Limited, 5/8/2016
    • Vikatol Holdings Limited, 25/8/2016
    • Sefozo Limited, 24/8/2016

Κυπριακές Εμπορικές Εταιρείες

  •  Persafo Co, 2/4/2013

Εγγραφή Εταιρειών

Με σκοπό να προχωρήσει η διαδικασία της εγγραφής της κυπριακής Εταιρίας, θα χρειαστούν οι παρακάτω πληροφορίες από τον ιδιοκτήτη της θυγατρικής Εταιρίας:
– Μια λίστα 3-4 ονομάτων, διαφορετικά το ένα από το άλλο, γίνεται σε σειρά προτεραιότηταςγια την αίτηση της Εταιρίας για όνομα.
– Για πελάτες που επιθυμούν να αποφύγουν όλες τις καθυστερήσεις, προτείνουμε προεγγεγραμμένες έτοιμες κυπριακές Εταιρίες, τις οποίες μπορούμε να παραδώσουμε μέσα σε διάστημα λίγων ημερών. Έπειτα, ο πελάτης μπορεί να μας ενημερώσει όσον αφορά το όνομα που θέλει για την Εταιρία, έτσι ώστε να μπορέσουμε να προχωρήσουμε στην αλλαγή ονόματος της Εταιρίας.
– Πλήρες όνομα και διεύθυνση του κληρονόμου.
– Το αντίγραφο του βιβλιαρίου του κληρονόμου (ή το αντίγραφο του πιστοποιητικού συγχώνευσης της Εταιρίας, εάν ο πελάτης είναι Εταιρία): παρακαλώ στείλτε μέσω ηλεκτρονικού ταχυδρομείου ένα αντίγραφο του διαβατηρίου  (μορφή jpeg).
– Αριθμός μετοχών ανά μέτοχο. Ένας μέτοχος μπορεί να κατέχει 100% μετοχές.
– Αντικείμενο/δραστηριότητες της Εταιρίας: μια απλή αναφορά του είδους της δραστηριότητας δεν αρκεί. Ο ληξίαρχος των Εταιριών θα πρέπει να γνωρίζει περί ποιων επαγγελματικών δραστηριοτήτων πρόκειται.
– Εάν ο κληρονόμος επιθυμεί να ωφεληθεί από την εμπιστευτικότητα/υποψηφίους (βλέπετε πιο κάτω)
– Ο κληρονόμος θα παραλάβει από εμάς: το Trust Deed που αποδεικνύει ότι αυτός είναι ο νόμιμος ιδιοκτήτης της Εταιρίας, το καταστατικό της Εταιρίας καθώς και άρθρα συνεργασίας της Εταιρίας, Πιστοποιητικά Συγχώνευσης, εγγεγραμμένη διεύθυνση, διευθυντές και γραμματέας, μέτοχοι.
Για περισσότερες πληροφορίες μπορείτε να επισκεφθείτε τους τομείς των δραστηριοτήτων μας στο https://www.indianos.com.cy/?s_id=32&a_id=93

Φορολογία, Φορολογικός Σχεδιασμός & Φορολογικές Συμβάσεις

Φορολογία, Φορολογικός Σχεδιασμός & Φορολογικές Συμβάσεις

 

Το δικηγορικό Κώστας Ιντιάνος & Σία παρέχει συμβουλές φορολογικού σχεδιασμού για τους πελάτες που επιθυμούν να βελτιστοποιήσουν τις διεθνείς επιχειρηματικές τους δραστηριότητες. Η Κύπρος είναι μια ευρωπαϊκή χώρα με ευνοϊκό φορολογικό σύστημα και ένα ευρύ δίκτυο Συμβάσεων Αποφυγής Διπλής Φορολογίας.


Φορολογική κατοικία Κύπρου

Ένα άτομο είναι φορολογικός κάτοικος εάν διαμένει στην Κύπρο για μία ή περισσότερες περιόδους που υπερβαίνουν το σύνολο των 183 ημερών ανά φορολογικό έτος. Οι κάτοικοι υπόκεινται σε φόρο στην Κύπρο για το παγκόσμιο εισόδημά τους, ενώ οι μη κάτοικοι υπόκεινται σε φόρο μόνο για το εισόδημά τους που προέρχεται από την Κύπρο.

Μια εταιρεία είναι κάτοικος εάν η διαχείριση και ο έλεγχος της είναι στην Κύπρο.

 

Ατομική Φορολογία & NonDomiciled Φορολογικός Κάτοικος

Όταν ένα άτομο είναι φορολογικός κάτοικος της Κυπριακής Δημοκρατίας, γιατί είναι παρών στη Δημοκρατία περισσότερο από 183 ημέρες σε ένα φορολογικό έτος, επιβάλλεται φόρος στο εισόδημα που αποκτάται ή προκύπτει από πηγές τόσο εντός όσο και εκτός της Δημοκρατίας. Στην περίπτωση ατόμου που δεν είναι κάτοικος, επιβάλλεται φόρος στο εισόδημα που αποκτάται ή προκύπτει από πηγές εντός της Δημοκρατίας. Το φορολογητέο εισόδημα (μετά από όλα τα επιδόματα) φορολογούνται ως εξής:

  • έως 19.500: Μηδέν
  • από ευρώ 19.501-28.000: 20%, Αθροιστικός φόρος: 1700,00 ευρώ
  • από ευρώ 28.001-36.300: 25%, Αθροιστικός φόρος: 3775,00 ευρώ
  • από ευρώ 36.301-60.000: 30%, Αθροιστικός φόρος: 10885,00 ευρώ
  • πάνω από 60.001 ευρώ: 35%
  • Από την 01/01/2012, εργοδότης στην Κύπρο με ετήσιο μισθό άνω των € 100, 000 θα έχει 50% φοροαπαλλαγή για μια περίοδο 5 ετών.

Εώς την 1η Ιανουαρίου 2012, ένας εργοδότης που έχει την έδρα του στην Κύπρο με ετήσιο μισθό πάνω από 100.000 ευρώ ωφελείται από φοροαπαλλαγή 50% για μια περίοδο 10 ετών. Ωστόσο, για απασχολήσεις που αρχίζουν την/μετά την 1η Ιανουαρίου 2015, η φορολογική απαλλαγή δεν ισχύει για τα άτομα που είναι φορολογικοί κάτοικοι κατά τη διάρκεια 3 από των 5 φορολογικών ετών του έτους που προηγείται το έτος που άρχισε η απασχόληση. Η απαλλαγή ισχύει ακόμη και αν ο μισθός πέσει κάτω από 100 000 ευρώ, εφ’ όσον δεν μπορεί να αποδειχθεί ότι ο μόνος σκοπός του μισθού ήταν φορολογική απαλλαγή.

Για το 2015 και μέχρι το 2020, τα άτομα που αναλαμβάνουν απασχόληση και γίνονται φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου επιτρέπονται 20% φορολογική απαλλαγή έως και € 8.550 στο ετήσιο εισόδημα για τα πρώτα πέντε χρόνια απασχόλησης.

Οι ατομικές φορολογικές μεταρρυθμίσεις του 2015 εισαγάγουν μια νέα έννοια «non-domiciled φορολογικός κάτοικος» όπου οι ξένοι ιδιώτες που χαρακτηρίζονται ως φορολογικοί κάτοικοι στη βάση καταμέτρηση ημερών και ζουν στην Κύπρο χαρακτηρίζονται ως non-domiciled φορολογικοί κάτοικοι, εκτός και αν ήταν φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου για 17 χρόνια από τα τελευταία 20 ή, αν γεννήθηκαν στην Κύπρο.

Αυτά τα ξένα άτομα που θεωρούνται non-domiciled φορολογικοί κάτοικοι θα εξαιρούνται από τους παρακάτω φόρους:

  • 17% Ε.Ε.Α (Έκτακτη Εισφορά Άμυνας) επί των μερισμάτων
  • 30% Ε.Ε.Ασε επιτόκια τραπεζικών καταθέσεων
  • 2,25% (3%σε 70%) Ε.Ε.Α σε εισοδήματα από ενοίκια

Η φορολογική μεταρρύθμιση δεν ισχύει για τις εταιρείες που δεν πληρώνουν Ε.Ε.Α επί των μερισμάτων, και εφόσον η εταιρεία δεν έχει κανένα εξουσιοδοτημένο εκπρόσωπο μετόχου, ένας μη-κάτοικος δικαιούχος μέτοχος δεν μπορεί να παραπεμφθεί σε αυτό το νόμο για να αποφύγει την καταβολή του Ε.Ε.Α επί των τόκων ή / και του εισοδήματος ενοικίασης.

Εταιρικός Φόρος

Όλες οι κυπριακές εταιρείες πληρώνουν εταιρικό φόρο, εκτός από τις ναυτιλιακές εταιρείες που πληρώνουν φόρο χωρητικότητας.

Ο φορολογικός συντελεστής είναι 12,5%, με εξαίρεση για τα δικαιώματα.

 Φορολογικές αποφάσεις

Οι εκ των προτέρων φορολογικές αποφάσεις μπορούν να ληφθούν από την Αρχή Φόρου Εισοδήματος.

 Σταθερή ετήσια εισφορά € 350

Μια σταθερή ετήσια εισφορά των € 350 ισχύει για όλες τις εταιρείες, συμπεριλαμβανομένων ανενεργών (μη ενεργών) εταιρειών και εταιρειών που δεν κατέχουν περιουσιακά στοιχεία ή έχουν περιουσία που δεν ελέγχεται από την Κυπριακή Δημοκρατία. Η πρώτη εισφορά επιβάλλεται στο έτος σύστασης της εταιρείας.

Η μη καταβολή της ετήσιας εισφοράς θα οδηγήσει σε αποεγγραφή ή διαγραφή από τον Έφορο Εταιρειών Κύπρου.

Όταν μια εταιρεία αποκαθίσταται στον Έφορο εντός 2 ετών από την ημερομηνία εγγραφής ή διαγραφής, θα επιβάλλεται πρόσθετος σταθερό πρόστιμο 500 €.

Όταν μια εταιρεία αποκαθίσταται στον Έφορο μετά την περίοδο 2 ετών, η σταθερή ετήσια εισφορά θα αυξηθεί μέχρι και € 750.

Η καθυστέρηση πληρωμής της ετήσιας εισφοράς οδηγεί στις ακόλουθες ποινές:

-Σε περίπτωση καθυστέρησης μέχρι και 2 μήνες, 10% ποινή.

-Σε περίπτωση καθυστέρησης 2 εώς 5 μήνες, 30% ποινή.

Έσοδα από μερίσματα

Τα έσοδα από μερίσματα που λαμβάνονται από μια εταιρεία φορολογικό κάτοικο Κύπρου από μια εταιρεία φορολογικό κάτοικο Κύπρου είναι αφορολόγητα υπό την προϋπόθεση ότι το μέρισμα δεν λαμβάνεται έμμεσα μετά από μια περίοδο τεσσάρων ετών μετά τη λήξη του έτους το οποίο σχετίζεται με την αύξηση του εισοδήματος από μερίσματα.

Τα έσοδα από μερίσματα που λαμβάνονται στην Κύπρο από μια ξένη εταιρεία είναι πλήρως απαλλαγμένα από τον εταιρικό φόρο στην Κύπρο και δεν υπόκεινται σε Ειδική Εισφορά Άμυνας 17% εφ’ όσον η εταιρεία που λαμβάνει το μέρισμα κατέχει μετοχές στην εταιρεία που καταβάλλει το μέρισμα, ακόμη και αν η συμμετοχή είναι λιγότερο από 1%. Ωστόσο, αυτό δεν ισχύει εάν πάνω από το 50% των δραστηριοτήτων της αποδίδουσας εταιρείας οδηγεί σε εισόδημα από επενδύσεις (παθητικό εισόδημα, όπως τόκοι από εταιρείες, τραπεζικούς λογαριασμούς, δικαιώματα τα οποία δεν προέρχονται από την εμπορικές, συναλλακτικές, κατασκευαστικές ή παρόμοιες δραστηριότητες) και ο ξένος φόρος είναι σημαντικά χαμηλότερος από τον συντελεστή φόρου που είναι πληρωτέος στην Κύπρο, με άλλα λόγια χαμηλότερος από 5%.

Επιπλέον, τα μερίσματα θα πρέπει να διανέμονται κάθε δύο χρόνια. Αν μια εταιρεία με έδρα την Κύπρο δεν διανέμει μερίσματα εντός δύο ετών από το τέλος του φορολογικού έτους, το 70% των λογιστικών κερδών θεωρείται ότι έχει διανεμηθεί, έκτακτη εισφορά 17% για την άμυνα επιβάλλεται επί της λογιζόμενης διανομής μερίσματος που ισχύει για τους κατοίκους μετόχους, η λογιζόμενη διανομή μειώνεται με πληρωμές πραγματικών μερισμάτων τα οποία έχουν ήδη καταβληθεί κατά τη διάρκεια των δύο ετών από τα κέρδη του σχετικού έτους, και όταν ένα πραγματικό μέρισμα καταβάλλεται μετά τη λογιζόμενη διανομή μερίσματος, τότε η έκτακτη αμυντική εισφορά επιβάλλεται μόνο στο επιπλέον μέρισμα που καταβλήθηκε.

Έσοδα από τόκους

Οι Ενεργοί Τόκοι που αποκτώνται από τις συνήθεις δραστηριότητες της εταιρείας (όπως τόκοι επί συναλλαγών, τρεχούμενων λογαριασμών, οφειλετών, χρηματοπιστωτικό και τραπεζικό τομέα, χρηματοδότηση μεταξύ των εταιρειών) υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος στο 12,5%. Οι Παθητικοί Τόκοι που δεν αποκτήθηκαν από τις συνήθεις δραστηριότητες της εταιρείας που πιστώνονται ή λαμβάνονται από κατοίκους Κύπρου (όπως οι τόκοι που καταβάλλονται για καταθέσεις) υπόκεινται σε Έκτακτη Αμυντική Εισφορά 30%. Τα έσοδα από τόκους από ομόλογα αποταμίευσης και ομόλογα ανάπτυξης και όλοι οι τόκοι που αποκομίζονται από ένα ταμείο προνοίας υπόκεινται σε έκτακτη εισφορά για την άμυνα με 3%.

Έκτακτη Εισφορά Άμυνας (Ε.Ε.Α)

Η εφαρμογή της Έκτακτης Εισφοράς για την άμυνα πάνω σε Έσοδα από μερίσματα και Έσοδα από Τόκους περιγράφεται στις ανωτέρω δύο παραγράφους.
Πληρωμές μερισμάτων, τόκων και δικαιωμάτων σε μη-κατοίκους

Δεν υπάρχει παρακράτηση φόρου στην καταβολή μερισμάτων, τόκων σε φυσικά πρόσωπα ή εταιρείες μη-κατοίκους, ανεξάρτητα από την ύπαρξη μιας Συνθήκης Αποφυγής Διπλής Φορολογίας ή ανεξάρτητα της χώρας διαμονής του δικαιούχου. Το ίδιο ισχύει και για τα δικαιώματα για όσο διάστημα η άδεια έχει χορηγηθεί για χρήση εκτός Κύπρου. Για τα δικαιώματα που απορρέουν από άδεια που χορηγείται για την Κύπρο, υπάρχει ένας φόρος 12,5% για τις ημεδαπές εταιρείες στην Κύπρο και 10% για αλλοδαπές εταιρίες στην Κύπρο.

ΛΕΤ (Λογιζόμενη Έκπτωση Τόκου)

Η ΛΕΤ ισχύει υπέρ των νέων ιδίων κεφαλαίων που πληρούν τις προϋποθέσεις που εκδίδονται από μια Κυπριακή Εταιρία από την 1η Ιανουαρίου 2015 και περαιτέρω, και που χρησιμοποιούνται στην επιχείρηση για το σκοπό της δημιουργίας φορολογητέου εισοδήματος.

Η ΛΕΤ υπολογίζεται πολλαπλασιάζοντας το ποσό των ιδίων κεφαλαίων με ένα επιτόκιο αναφοράς.

Το επιτόκιο αναφοράς είναι ίσο με την απόδοση του 10-ετούς κρατικού ομόλογου της χώρας όπου έχει επενδυθεί το μετοχικό κεφάλαιο, συν 3%.

Η ΛΕΤ δεν εμπίπτει στα φορολογητέα κέρδη της εταιρείας που προκύπτουν ως αποτέλεσμα της εισαγωγής νέων κεφαλαίων, και δεν μπορεί να υπερβαίνει το 80% του φορολογητέου κέρδους που υπολογίστηκε πριν την έκπτωση.

Κέρδη από διάθεση αξιογράφων – πλήρης απαλλαγή

Δεν υπάρχει φορολογία στα κέρδη από διάθεση / πώληση αξιογράφων για όλες τις εταιρείες και τα άτομα που είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου, ανεξάρτητα από το αν το κέρδος είναι κεφαλαίου ή εσόδων. Επιτρέπει στην Κυπριακή Εταιρεία Συμμετοχών να διαθέσει τις μετοχές σε μια θυγατρική χωρίς φόρο στην Κύπρο, και επιτρέπει τη διάθεση των μετοχών μιας Κυπριακής Εταιρείας Συμμετοχών χωρίς φόρο στην Κύπρο, ανεξάρτητα από τις διατάξεις της σχετικής Συνθήκης Αποφυγής Διπλής Φορολογίας.

Σύμφωνα με το Νόμο 118 (1) 2002, τα αξιόγραφα, επίσης γνωστά ως τίτλοι περιλαμβάνουν μετοχές, ομόλογα, κρατικά ομόλογα, ιδρυτικές μετοχές ή άλλες κινητές αξίες εταιρειών ή άλλων νομικών προσώπων που έχουν συσταθεί στην Κύπρο ή στο εξωτερικό και δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών επ ‘αυτών, καθώς και συμφωνίες ανταλλαγής σε τίτλους, αποδείξεις θεματοφύλακα σε τίτλους, συμφωνίες επαναγοράς, συμφωνίες επαναγοράς σε τίτλους, δικαιώματα προαίρεσης σε τίτλους, και μονάδες και επιχειρήσεις σε ΟΣΕΚΑ και Ταμεία ΟΕΕ. Τέλος, μια απόφαση στην Κύπρο είναι πιθανή, προκειμένου να καθοριστεί αν ένα έγγραφο πληροί τις προϋποθέσεις σύμφωνα με το νόμο ως Αξιόγραφο ή Τίτλος.

ΦΚΚ – Φόρος Κεφαλαιουχικών Κερδών

Τα κεφαλαιουχικά κέρδη επί ακίνητης περιουσίας που κατέχεται εκτός Κύπρου είναι εκτός του πεδίου εφαρμογής του φόρου κεφαλαιουχικών κερδών. Ένα κεφαλαιουχικό κέρδος που αποκομίζεται επί ακίνητης περιουσίας που κατέχεται στην Κύπρο είναι 20%. Η πλήρης απαλλαγή φόρου κεφαλαιουχικών κερδών επί των κερδών από την διάθεση αξιόγραφων δεν ισχύει για τη διάθεση των μετοχών μιας κυπριακής εταιρείας η οποία κατέχει ακίνητη περιουσία, η πώληση του ακινήτου και τη διάθεση των μετοχών που υπόκεινται σε Φόρο Κεφαλαιουχικών Κερδών 20%.

Τα κεφαλαιουχικά κέρδη από την πώληση των μετοχών της εταιρείας που κατέχει μια άλλη εταιρεία η οποία κατέχει ακίνητη περιουσία στην Κύπρο υπόκεινται σε φόρο κεφαλαιουχικών κερδών υπό την προϋπόθεση η αξία του ακινήτου αντιπροσωπεύει περισσότερο από το 50% της αξίας των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας της οποίας οι μετοχές είναι πωλούνται, με την φορολογική βάση να είναι η αγοραία αξία, εκτός αν πρόκειται για συναλλαγή συνδεδεμένων μερών που μπορεί να επιτρέψει μια χαμηλότερη τιμή.

Φορολογία Πνευματικής Ιδιοκτησίας

Βλέπε σχετική ιστοσελίδα Πνευματικής Ιδιοκτησίας.

Τιμολόγηση Μεταβίβασης – Κανόνας πλήρους ανταγωνισμού

Ο κανόνας του πλήρους ανταγωνισμού είναι στο νόμο περί φορολογίας εισοδήματος, ακόμη και αν η τιμολόγηση μεταβίβασης δεν είναι, και ως εκ τούτου, η φορολογική αρχή μπορεί να επιβάλλει φόρους επί των κερδών από τις σχετικές συναλλαγές. Στην περίπτωση που τα κέρδη αυξηθούν για το ένα συμβαλλόμενο μέρος,  μια αντίστοιχη έκπτωση επιτρέπεται υπέρ του άλλου συμβαλλόμενου μέρους στη συναλλαγή.

Φορολογικές απώλειες & φορολογική ελάφρυνση υπέρ Ομίλου εταιρειών

Η φορολογική ελάφρυνση ομίλου εταιρειών επιτρέπεται για το 75% των ομαδικών εκμεταλλεύσεων  στο αποτέλεσμα του τρέχοντος έτους και οι εταιρείες μπορούν να μεταφέρουν τις απώλειες από τις ζημιογόνες εταιρίες σε κερδοφόρες επιχειρήσεις όσο διάστημα οι δικαιούχοι είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου και ανήκουν στον ίδιο όμιλο για το σύνολο του έτους. Προκειμένου δύο εταιρείες να θεωρούνται μέρος του ίδιου ομίλου και οι δύο πρέπει να είναι θυγατρικές μιας τρίτης εταιρείας για το 75% της συμμετοχής τους ή μία εταιρεία πρέπει να είναι η θυγατρική της άλλης για το 75% της συμμετοχής της, με την έννοια ότι η εταιρεία συμμετοχών κατέχει άμεσα ή έμμεσα το 75% ή περισσότερες μετοχές, ωφελείται άμεσα ή έμμεσα, στο 75% ή περισσότερο του εισοδήματος και των περιουσιακών στοιχείων σε περίπτωση εκκαθάρισης, της θυγατρικής εταιρίας.

Η διασυνοριακή φορολογική ελάφρυνση υπέρ ομίλου επιτρέπεται εφόσον η θυγατρική εταιρεία που μεταφέρει τις απώλειες είναι κάτοικος της ΕΕ και όλες οι άλλες δυνατότητες για τη χρήση των απωλειών στη χώρα κατοικίας ή στο κράτος-μέλους της ΕΕ από οποιαδήποτε ενδιάμεση εταιρεία έχουν εξαντληθεί.

Μη Κύπρος κάτοικος ενδιάμεσες εταιρείες δεν επιτρέπεται ανακούφιση ομάδα καθώς θεωρούνται φορολογικοί κάτοικοι ή οι κάτοικοι μιας χώρας με την οποία η Κύπρος έχει Συνθήκης Αποφυγής Διπλής Φορολογίας ή Ανταλλαγή πληροφοριών ΕΕ.

Οι απώλειες μιας κυπριακής εταιρείας που σχετίζονται με επιχειρήσεις στο εξωτερικό εκπίπτουν από τα φορολογητέα κέρδη που πραγματοποιούνται από την εταιρεία κατά τη διάρκεια του έτους και το οποιοδήποτε υπόλοιπο μπορεί να συμψηφιστεί με φορολογητέα κέρδη άλλου ομίλου εταιρειών κατά τη διάρκεια του ίδιου έτους.

Οι απώλειες που δεν μπορούν να συμπεριληφθούν για το τρέχον έτος μπορούν να μεταφερθούν σε επόμενα έτη για 5 χρόνια.

Οι απώλειες που πραγματοποιούνται από μια Μόνιμη Εγκατάσταση αφαιρούνται από τα κέρδη της κυπριακής Εταιρείας, αλλά τα μελλοντικά κέρδη της θα φέρουν εταιρικό φόρο για να αντιστοιχεί με τις απώλειες που υπέστη.

Οδηγία ΕΕ περί Μητρικών-Θυγατρικών Εταιρειών

Η εφαρμογή της στην Κύπρο καταργεί την παρακράτηση φόρων επί της θυγατρικής για μερίσματα που καταβάλλονται στη μητρική Εταιρεία της που κατοικεί σε οποιοδήποτε κράτος μέλος, εφ’ όσον η μητρική Εταιρεία έχει τη φορολογική κατοικία της σε ένα κράτος μέλος και κατέχει το 10% ή περισσότερο των μετοχών της θυγατρικής της για οποιαδήποτε χρονική περίοδο (η αρχική οδηγία της ΕΕ συνεπάγεται 25% και μια χρονική περίοδο λίγων ετών), ωστόσο:

Μερίσματα που εισπράχθηκαν από μια κυπριακή εταιρεία από τη θυγατρική της εταιρεία στην ΕΕ δεν θα είναι πλέον αφορολόγητα σε περίπτωση που η πληρωμή του μερίσματος είναι μια δαπάνη που εκπίπτει του φόρου για την εταιρεία που καταβάλλει το μέρισμα, και

Μερίσματα που λαμβάνονται μέσω του φορολογικού σχεδιασμού που δεν βασίζεται σε μια σημαντική συναλλαγή που αντανακλά την οικονομική πραγματικότητα δεν θα είναι πλέον αφορολόγητα επομένως οι κανόνες κατά της φοροαποφυγής ισχύουν για επουσιώδης συναλλαγές για τα μερίσματα και τα υβριδικές κινητές αξίες.

Οδηγία ΕΕ περί Τόκου και Δικαιωμάτων

Η «Οδηγία για Τόκους και Δικαιώματα», η οποία προβλέπει την απαλλαγή από την παρακράτηση φόρου επί interest- και δικαιωμάτων που καταβάλλονται μεταξύ ορισμένων συνδεδεμένων ΕΕ-εταιρείες. Οι εταιρείες θεωρείται ότι συνδέονται με αυτή την έννοια, αν μία από τις εταιρείες στο ελάχιστο κατέχει το 25% του μετοχικού κεφαλαίου της άλλης εταιρείας ή όταν μια τρίτη εταιρεία, τουλάχιστον κατέχει το 25% του μετοχικού κεφαλαίου σε κάθε μία από τις δύο εταιρείες (ή , κατά την διακριτική ευχέρεια των κρατών μελών, το 25% των δικαιωμάτων ψήφου). Λαμβάνοντας υπόψη χαμηλά (12,5%) συντελεστής φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων της (το οποίο είναι ένα από τα χαμηλότερα στην ΕΕ), η διαθεσιμότητα της παρούσας οδηγίας και τη διαθεσιμότητα ενός σημαντικού αριθμού συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας, η Κύπρος είναι μια ενδιαφέρουσα δικαιοδοσία για τη δημιουργία ενός ( ομάδα) εταιρεία χρηματοδότησης ή (ομάδα) αδειοδότησης της εταιρείας εντός της ΕΕ ή / και εκτός της ΕΕ. Πρόσθετο πλεονέκτημα της αδειοδότησης μέσω Κύπρος είναι η προαναφερθείσα δυνατότητα να αποκτήσουν φορολογική απαλλαγή για το κέρδος από την πώληση της IP που χρησιμοποιείται για τις δραστηριότητες αδειοδότησης. Δεν υπάρχει παρακράτηση φόρου σε Κύπρος πάνω από πληρωμές τόκων προς τους πιστωτές μη μόνιμους κατοίκους, ούτε υπάρχει (όπως αναφέρθηκε) παρακράτηση φόρου που οφείλεται κατά την καταβολή των δικαιωμάτων σε περίπτωση που η άδεια έχει χορηγηθεί για χρήση εκτός Κύπρος. Της οδηγίες της ΕΕ και η Κύπρος «διπλό φορολογικές συνθήκες σε πολλές περιπτώσεις προβλέπουν σημαντική μείωση ή ακόμη και εξάλειψη της παρακράτησης φόρου επί των πληρωμών τόκων και δικαιωμάτων στην Κύπρος Χρηματοδοτήσεις ή άδειας της εταιρείας. Σε Κύπρος, υπάρχουν ευρείες δυνατότητες για την πίστωση οποιουδήποτε αλλοδαπού παρακρατούμενου φόρου εξακολουθεί να καταβληθούν κατά Το εύλογο και δικαιωμάτων που καταβάλλονται έναντι Κύπρος οφειλόμενο φόρο πάνω από το αντίστοιχο εισόδημα.

Πίστωσης ανακούφιση Μονομερής φόρου 
Στην πράξη αυτό σημαίνει ότι η έκπτωση φόρου δίνεται στην Κύπρος σε οποιοδήποτε φόρο, συμπεριλαμβανομένων Έκτακτη Αμυντική εισφορά φόρου και του φόρου εισοδήματος για κάθε φόρο που καταβλήθηκε στην αλλοδαπή δικαιοδοσία κράτους καθώς και η βασική του τοπικού εμπορίου φόρου που καταβλήθηκε από τη θυγατρική εταιρεία ή παρακράτηση φόρου επί των εξερχόμενων μερισμάτων σε Κύπρος .

Αναδιαρθρώσεις, συγχωνεύσεις, εξαγορές, συγχωνεύσεις 
Η νέα φορολογική Κύπρος νομοθεσία έχει υιοθετήσει σε μια φιλελεύθερη εκδοχή της οδηγίας η κατάλληλη Ευρωπαϊκή Επιτροπή Συγχώνευσης 2005/56 / ΕΚ, το οποίο επιτρέπει αναδιοργανώσεις (συγχώνευση, διάσπαση, μεταβίβαση στοιχείων ενεργητικού και ανταλλαγής μετοχών) και τη συγχώνευση των εταιρειών, χωρίς εταιρικού φόρου, του φόρου κεφαλαιουχικών κερδών ή τέλη μεταβίβασης. Αναδιοργανώσεις ισχύουν για σωματική ή ηθική οντότητες των κρατών και μη κράτη μέλη της ΕΕ.

Ωστόσο, φορολογική απαλλαγή μπορεί να αρθεί από τη φορολογική αρχή, εφόσον θεωρούν ότι ο μόνος σκοπός της αναδιοργάνωσης είναι να αποφευχθεί η φορολογική χωρίς ουσιαστική επιχειρηματική αιτιολόγηση, και μπορούν να περιορίσουν τις μετοχές που εκδόθηκαν για την αναδιοργάνωση εκτός αν είναι μια δημόσια εταιρεία εισηγμένη στο χρηματιστήριο.

ME (Μόνιμη εγκατάσταση) 
Τα κέρδη από μόνιμη εγκατάσταση στο εξωτερικό είναι πλήρως εξαιρούμενα από τον φόρο εταιριών στην Κύπρο, εκτός εάν περισσότερο από το 50% των δραστηριοτήτων της εταιρείας αποδίδουν εισόδημα από επενδύσεις και ο ξένος φόρος είναι σημαντικά χαμηλότερος (τουλάχιστον 5%) από τον ποσοστό φόρου 12,5% που είναι πληρωτέος στην Κύπρο.

Ο όρος ΜΕ περιλαμβάνει τώρα τις δραστηριότητες που σχετίζονται με την εξερεύνηση και την εκμετάλλευση του θαλάσσιου βυθού.

Το ακαθάριστο εισόδημα που κερδίζεται στην Κύπρο από ένα μη κάτοικο χωρίς Μ.Ε. στην Κύπρο σχετικά με την εξερεύνηση και την εκμετάλλευση του θαλάσσιου βυθού φορολογείται 5%.

Οι πληρωμές που πραγματοποιούνται από μη κάτοικο ή ένα άτομο χωρίς Μ.Ε. στην Κύπρο, αλλά με το κόστος να αναλαμβάνεται από ένα συνεργάτη κάτοικο, ο συνεργάτης κάτοικος πρέπει να παρακρατά και να καταβάλλει τον φόρο 5% στις φορολογικές αρχές.

Επανακατοίκηση 
Σύμφωνα με τα άρθρα 354A έως 354Π του Νόμου περί Εταιρειών Κύπρου, Κεφ. 113, οι κυπριακές Εταιρείες και οι ξένες εταιρείες που εδρεύουν στην Κύπρο μπορούν να επανακατοικήσουν στο εξωτερικό, δίνοντας έτσι τη δυνατότητα στις ξένες εταιρείες συμμετοχών να μετακινηθούν στην Κύπρο χωρίς να δημιουργηθεί πρόβλημα στη συνολική φορολογική δομή τους.

Καταχώρηση σε Χρηματιστήρια

Οι κυπριακές εταιρείες, συμπεριλαμβανομένης της κυπριακής Εταιρείας Συμμετοχών μπορούν να εισαχθούν στο Χρηματιστήριο Αξιών Κύπρου ή σε οποιοδήποτε άλλο κατάλληλο διεθνές χρηματιστήριο, εφ ‘όσον το Ιδρυτικό και Καταστατικό Έγγραφο της κυπριακής εταιρείας αλλάξει  σε αυτό μιας κυπριακής Δημόσιας Εταιρείας, η κυπριακή Δημόσια Εταιρεία εισάγει τις μετοχές της, και οι υπηρεσίες ενός χρηματιστή χρησιμοποιούνται για την αίτηση για την εισαγωγή και τη διαδικασία εισαγωγής, καθώς και την προετοιμασία των εγγράφων εισαγωγής.

Λεπτοί Κανόνες Κεφαλαιοποίησης

Η κυπριακή νομοθεσία δεν προβλέπει για Λεπτούς Κανόνες Κεφαλαιοποίησης, έτσι οι κυπριακές εταιρείες δεν χρειάζεται να συμμορφώνονται με οποιοδήποτε δείκτη χρεών προς ίδια κεφάλαια. Αυτό επιτρέπει τη δυνατότητα για μια κυπριακή εταιρεία να αποκτήσει δάνεια και να αφαιρέσει τόκους που καταβάλλονται στη μητρική εταιρεία. Ωστόσο, τα έξοδα από τόκους σε σχέση με δάνεια που χρησιμοποιούνται για την αγορά περιουσιακών στοιχείων εκτός της συνήθους επιχειρηματικής δεν μπορούν να εκπέσουν.

Νομοθεσία για Ελεγχόμενη Αλλοδαπή Εταιρία (ΕΑΕ)
Οι νόμοι της Κύπρου δεν προβλέπουν για Νομοθεσία ΕΑΕ και σύμφωνα με τη νομολογία του Δικαστηρίου των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων έχει αποφανθεί ότι οι κανόνες ΕΑΕ δεν μπορούν να εφαρμοστούν όταν η θυγατρική εταιρία σε ένα Κράτος Μέλος έχει πραγματική οικονομική δραστηριότητα, επομένως, είναι προς όφελος των επιχειρηματιών να χρησιμοποιούν την κυπριακή εταιρεία ως μια θυγατρική εταιρεία ή την κυπριακή Εταιρεία Συμμετοχών ως μια μητρική εταιρεία στην οποία το εισόδημα από το μηδέν % δικαιοδοσίες ή παθητικές δραστηριότητες δεν μπορεί να σχετίζεται.

Ξένο συνάλλαγμα

Τα νομισματικά κέρδη και απώλειες που προκύπτουν από μεταβολές στις συναλλαγματικές ισοτιμίες νομισμάτων δεν θεωρούνται για τη φορολογία.

Τα κέρδη και οι ζημίες που προκύπτουν από τη συναλλαγή ξένων νομισμάτων ή / και παραγώγων νομισμάτων λαμβάνονται υπόψη για φορολογία.

Οι επιχειρηματικές οντότητες σε αυτήν την επιχείρηση μπορούν να επιλέξουν να φορολογηθούν στη βάση των κερδών ή των απωλειών.

Δραστηριότητα Γεώτρησης Ανοικτής Θαλάσσης

5% παρακράτηση φόρου από την 1η Ιανουαρίου 2016 πάνω σε κέρδη που προέρχονται από ένα μη κάτοικο χωρίς ΜΕ (μόνιμη εγκατάσταση) στην Κύπρο από υπηρεσίες που παρασχέθηκαν στην Κύπρος σε σχέση με την εξερεύνηση ή τη χρήση ή την εξαγωγή της υφαλοκρηπίδας, συμπεριλαμβανομένης της δημιουργίας / χρήσης αγωγών ή / και άλλων υπόγειων ή επιφανειακών εγκαταστάσεων ή εγκαταστάσεων στο βυθό της θάλασσας.

Δικαιώματα Πνευματικής Ιδιοκτησίας

Η νέα επερχόμενη νομοθεσία περί πνευματικής ιδιοκτησίας της Κύπρου θα ευθυγραμμιστεί με την προσέγγιση Nexus σύμφωνα με τη Δράση 5 του ΟΟΣΑ που εκδόθηκε για τη συμμόρφωση με το σχέδιο BEPS. Το προηγούμενο Πλαίσιο Πνευματικής Ιδιοκτησίας δεν ισχύει πια.

Δαπάνες Εταιρειών Καινοτομίας

Οι δαπάνες R&D (έρευνας και ανάπτυξης) των εταιρειών καινοτομίας και οι δαπάνες για την απόκτηση μετοχών σε εταιρείες καινοτομίας θα αφαιρούνται από το φορολογητέο εισόδημα.

Επιχειρήσεις Ψυχαγωγίας

Οι δαπάνες επιχειρήσεων ψυχαγωγίας εκπίπτουν από τον φόρο, με εξαίρεση ενός φόρου 1% επί των ακαθάριστων εσόδων που δεν μπορεί να υπερβαίνει τα € 17.086.

Κανένας Δασμός Περιουσίας / Φόρος κληρονομιάς

Κανένας φόρος αποδημίας

Τέλος Χαρτοσήμου

Το Τέλος Χαρτοσήμου εφαρμόζεται σε συμβάσεις, έγγραφα, κλπ που αφορούν στοιχεία του ενεργητικού στην Κύπρο, ανεξάρτητα από το αν αυτά υπεγράφησαν στην Κύπρο ή όχι. Οι συναλλαγές που σχετίζονται με αναδιαρθρώσεις και συμβάσεις που αφορούν στοιχεία του ενεργητικού ή εργασίες εκτός Κύπρος απαλλάσσονται από τα τέλη χαρτοσήμου.

ΦΠΑ 
Ο Κανονικός Συντελεστής του ΦΠΑ στην Κύπρο από τον Ιανουάριο του 2014 είναι 19%, με ένα μειωμένο συντελεστή 9% για τα θέματα που σχετίζονται με τις υπηρεσίες εστίασης, τουρισμού και μεταφορών, ένα μειωμένο συντελεστή 5% για την κατασκευή ή απόκτηση οικιστικών ακινήτων στην Κύπρο που χρησιμοποιούνται ως κύρια ή μόνιμη κατοικία από ντόπιους ή ξένους είτε κάτοικους ή μη κατοίκους της Κύπρου, ένα μειωμένο συντελεστή 5% ή 0% για διάφορες προμήθειες προϊόντων, καθώς και απαλλαγή σε χρηματοπιστωτικές υπηρεσίες, νοσοκομεία και ιατρικές υπηρεσίες, ταχυδρομικές υπηρεσίες, ασφαλιστικές υπηρεσίες, μίσθωση ακινήτων και διάθεση ακινήτων για τα οποία η αίτηση για οικοδομική άδεια υποβλήθηκε πριν από την 01/05/2004. Επιβάλλεται φόρος προστιθέμενης αξίας για την παροχή αγαθών και υπηρεσιών στην Κύπρο, καθώς και για την εισαγωγή εμπορευμάτων στην Κύπρο.

 

 

 

 

Country

 

 

Dividends %

 

 

Interest %

 

 

Royalties %

 

Received in Cyprus

 

Paid from Cyprus

 

 

Received

in Cyprus

 

 

Paid

from Cyprus

 

 

Received

in Cyprus

 

 

Paid from Cyprus

Armenia 0 (30) 0 (30) 5 5 5 5
Austria 10 10 0 0 0 0
Belarus 5 (17) 5 (17) 5 5 5 5
Belgium 10 (8) 10 (8) 10(6, 18) 10(6,18) 0 0
Bulgaria 5 (22) 5 (22) 7 (6,23) 7 (6) 10 (23) 10
Canada 15 15 15 (4) 15 (4) 10 (5) 10 (5)
China 10 10 10 10 10 10
Czech Rep. 0 (28) 0 (28) 0 0 0(29) 0(29)
Denmark 0 (6,32) 0 (6,32) 0 0 0 0
Egypt 15 15 15 15 10 10
Estonia 0 0 0 0 0 0
Finland 5(35) 5(35) 0 0 0 0
France 10 (36) 0 10 (10) 10 (10) 0 (3) 0 (3)
Germany 5(36) 5(36) 0 0 0 0
Greece 25 25 10 10 0 (11) 0 (11)
Hungary 5 (8) 0 10 (6) 10 (6) 0 0
India 10 (37) 10 (37) 10 (10) 10 (10) 15 (14) 10 (15)
Ireland 0 0 0 0 0 (11) 0 (11)
Italy 15 0 10 10 0 0
Kuwait 0 0 0 0 5 5
Kyrgyzstan(19) 0 0 0 0 0 0
Lebanon 5 5 5 5 0 0
Malta 0 15 10 10 10 10
Mauritius 0 0 0 0 0 0
Moldova 5 (26) 5 (26) 5 5 5 5
Montenegro(25) 10 10 10 10 10 10
Norway 0(12) 0 0 0 0 0
Poland 0(34) 0(34) 5(6) 5 (6) 5 5
Portugal 10 10 10 10 10 10
Qatar 0 0 0 0 5(27) 5 (27)
Romania 10 10 10 (6) 10 (6) 5 (7) 5(7)
Russia 5 (16) 5 (16) 0 0 0 0
San Marino 0 0 0 0 0 0
Serbia (25) 10 10 10 10 10 10
Seychelles 0 0 0 0 5 5
Singapore 0 0 10 (6,24) 10 (6,24) 10 10
Slovakia 10 10 10 (6) 10 (6) 5 (7) 5 (7)
Slovenia 5(31) 5(31) 5 5 5 5
South Africa 0 0 0 0 0 0
Spain 0(39) 0(39) 0 0 0 0
Sweden 5 (8) 5 (8) 10 (6) 10 (6) 0 0
Syria 0 (8) 0 (8) 10 (4) 10 (4) 10 10
Tadzhikistan(19) 0 0 0 0 0 0
Thailand 10 10 15 (20) 15 (20) 5 (21) 5 (21)
Ukraine (33) 5 (19) 5(19) 2 2 5 (33) 5 (33)
U.K. 15(13) 0 10 10 0 (3) 0 (3)
USA 5(9) 0 10 (10) 10 (10) 0 0

 

  1. Σύμφωνα με την Κυπριακή νομοθεσία, δεν υπάρχει ποτέ παρακράτηση φόρου σε μερίσματα και τόκους που πληρώνονται προς δικαιούχους μη φορολογικούς κάτοικους Κύπρου.
  2. Στην περίπτωση που το δικαίωμα εκμετάλλευσης είναι για χρήση στην Κύπρο υπάρχει παρακράτηση φόρου 10%.
  3. 5% πάνω σε δικαιώματα ταινιών και τηλεόρασης.
  4. Μηδέν αν πληρώνεται στην Κυβέρνηση/Κεντρική Τράπεζα/Πολιτική Αρχή ή για εγγύηση εξαγωγής.
  5. Μηδέν για θεατρική, λογοτεχνική, μουσική ή καλλιτεχνική δουλειά.
  6. Μηδέν αν πληρώνεται στην Κυβέρνηση/Κεντρική Τράπεζα/Πολιτική Αρχή του άλλου κράτους.
  7. Ο συντελεστής αυτός ισχύει για δικαιώματα ευρεσιτεχνίας, εμπορικού σήματος, σχεδίου ή προτύπου, μυστικού κώδικα ή διαδικασίας παραγωγής ή για χρήση ή δικαίωμα χρήσης βιομηχανικού, εμπορικού ή επιστημονικού εξοπλισμού.
  8. 15% αν ληφθούν από εταιρεία που ελέγχει λιγότερο από 25% των ψήφων ή από φυσικό πρόσωπο.
  9. 15% αν ληφθεί από πρόσωπο που ελέγχει λιγότερο από 10% των ψήφων.
  10. Μηδέν αν πληρώνεται σε κυβερνητική τράπεζα, ή χρηματοοικονομικό οργανισμό.
  11. 5% για δικαιώματα ταινιών (εκτός από ταινίες που προβάλλονται στην τηλεόραση).
  12. 5% αν ληφθεί από άτομο που ελέγχει λιγότερο από 50% των ψήφων.
  13. Αυτός ο συντελεστής ισχύει για φυσικά πρόσωπα, ανεξάρτητα από το ποσοστό μετοχών που κατέχουν. Ο συντελεστής αυτός ισχύει επίσης και για εταιρείες, που ελέγχουν λιγότερο από το 10% των μετοχών που έχουν δικαίωμα ψήφου.
  14. 10% για πληρωμές τεχνικής, διοικητικής ή συμβουλευτικής φύσης.
  15. Η σύμβαση προνοεί για παρακράτηση φόρου ύψους 15% και επομένως ο συντελεστής περιορίζεται στον συντελεστή που προνοεί η νομοθεσία της Κύπρου.
  16. 10% αν το μέρισμα πληρώνεται από εταιρεία στην οποία ο μέτοχος έχει επενδύσει λιγότερα από €100.000.
  17. Αν η επένδυση είναι για λιγότερα από €200.000, τα μερίσματα υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου 15%, ο οποίος μειώνεται σε 10% αν η λαμβάνουσα εταιρεία ελέγχει τουλάχιστο 25% της εταιρείας που πληρώνει το μέρισμα.
  18. Δεν υπάρχει παρακράτηση φόρου για τόκους από καταθέσεις σε τραπεζικούς οργανισμούς.
  19. Την Σύμβαση εφαρμόζουν η Αρμενία, η Κιργισία, το Ουζμπεκιστάν, το Τατζικιστάν και η Ουκρανία.
  20. 10% για τόκους που πληρώνονται σε χρηματοοικονομικό οργανισμό ή όταν πρόκειται για πωλήσεις επί πιστώσει για βιομηχανικό, εμπορικό ή επιστημονικό εξοπλισμό ή για εμπορεύματα.
  21. Ο συντελεστής αυτός ισχύει για πνευματικά δικαιώματα για λογοτεχνική, θεατρική, μουσική, καλλιτεχνική ή επιστημονική εργασία. Συντελεστής 10% ισχύει για χρήση ή δικαίωμα χρήσης βιομηχανικού, εμπορικού ή επιστημονικού εξοπλισμού. Συντελεστής 15% ισχύει για δικαιώματα ευρεσιτεχνίας, εμπορικού σήματος, σχεδίου ή προτύπου, προγράμματος μυστικού κώδικα ή διαδικασίας παραγωγής.
  22. Ο συντελεστής αυτός ισχύει για εταιρείες στις οποίες ανήκει τουλάχιστον το 25% του μετοχικού κεφαλαίου της εταιρείας ή οποία πληρώνει το μέρισμα. Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις η παρακράτηση φόρου είναι 10%.
  23. Ο συντελεστής αυτός δεν ισχύει αν η πληρωμή γίνεται σε Κυπριακή εταιρεία διεθνών δραστηριοτήτων από κάτοικο της Βουλγαρίας ο οποίος άμεσα ή έμμεσα κατέχει τουλάχιστον 25% των μετοχών της Κυπριακής εταιρείας.
  24. 7% αν πληρώνεται σε τράπεζα ή χρηματοοικονομικό οργανισμό.
  25. Την σύμβαση εφαρμόζουν η Σλοβενία, η Σερβία και το Μαυροβούνιο.
  26. Ο συντελεστής αυτός ισχύει αν η είσπραξη γίνεται από εταιρεία (εξαιρείται ο συνεταιρισμός) στην οποία ανήκει άμεσα το 25% των μετοχών. 10% σε όλες τις άλλες περιπτώσεις.
  27. Για οποιοδήποτε αντάλλαγμα για τη χρήση, ή το δικαίωμα χρήσης, οποιουδήποτε δικαιώματος αναπαραγωγής φιλολογικής, καλλιτεχνικής ή επιστημονικής εργασίας (περιλαμβανομένων κινηματογραφικών ταινιών και ταινιών, μαγνητοταινιών ή δίσκων για τηλεοπτικές ή ραδιοφωνικές εκπομπές), το λογισμικό ηλεκτρονικών υπολογιστών, οποιασδήποτε ευρεσιτεχνίας, εμπορικού σήματος, σχεδίου ή προτύπου, μηχανολογικού σχεδίου, μυστικού τύπου ή διαδικασίας παραγωγής ή για πληροφορίες που αφορούν βιομηχανική, εμπορική ή επιστημονική πείρα.
  28. Ο συντελεστής αυτός ισχύει αν η είσπραξη γίνεται από εταιρεία (εξαιρείται ο συνεταιρισμός) στην οποία ανήκει άμεσα το 10% των μετοχών για συνεχή περίοδο τουλάχιστον ενός έτους. 5% σε όλες τις άλλες περιπτώσεις.
  29. 10% για προνόμιο ευρεσιτεχνίας, εμπορικό σήμα, σχέδιο ή πρότυπο, μυστικό τρόπο κατασκευής, λογισμικό πρόγραμμα, βιομηχανικό, εμπορική ή επιστημονικό μηχάνημα ή για πληροφορίες που σχετίζονται με βιομηχανική, εμπορική ή επιστημονική πείρα.
  30. 5% αν το μέρισμα πληρώνεται από εταιρεία στην οποία ο πραγματικός μέτοχος έχει επενδύσει λιγότερα από €150.000.
  31. Ισχύουν οι πρόνοιες της Ευρωπαϊκής Οδηγίας περί μητρικών-θυγατρικών εταιρειών.
  32. 15% σε περιπτώσεις που η είσπραξη γίνεται από εταιρεία που της ανήκει λιγότερο από το 10% του μετοχικού κεφαλαίου της εταιρείας που πληρώνει το μέρισμα και η διάρκεια οποιασδήποτε κατοχής στο μετοχικό κεφάλαιο της εταιρείας που πληρώνει το μέρισμα είναι λιγότερη από ένα συνεχόμενο χρόνο.
  33. Έχει υπογραφεί νέα σύμβαση η οποία θα τεθεί σε ισχύ από την 1η Ιανουαρίου του έτους που έπεται το έτος στο οποίο θα επικυρωθεί.
  34. Ο συντελεστής αυτός ισχύει αν η είσπραξη γίνεται από εταιρεία (εξαιρείται ο συνεταιρισμός) στην οποία ανήκει άμεσα το 10% των μετοχών για συνεχή περίοδο τουλάχιστον δύο ετών. 5% σε όλες τις άλλες περιπτώσεις.

Μονόπλευρη απαλλαγή από το αφορολόγητο όριο
Πρακτικά αυτό σημαίνει ότι η έκπτωση φόρου δίνεται στην Κύπρο, σε έναν φόρο που περιλαμβάνει την Ειδική Συνεισφορά για την Άμυνα καθώς και το φόρο εισοδήματος για κάθε φόρο που πληρώνεται.


Juridictions Disponibles


Chypre

Sociétés Maritimes enregistrées & disponibles

L’étude fournit des sociétés chypriotes maritimes pré enregistrées aux clients qui désirent minimiser les délais d’incorporation & enregistrement et gagner du temps. Ci-dessous est la liste des sociétés maritimes actuellement disponibles:
  • Rosario Shipping Ltd, registered 19/09/2008

Sociétés enregistrées & disponibles

L’étude fournit des sociétés chypriotes pré enregistrées aux clients qui désirent minimiser les délais d’incorporation & enregistrement et gagner du temps. Ci-dessous est la liste des sociétés chypriotes actuellement disponibles:

Societes chypriotes Holding

  • Cefasi Holdings, 9/5/2014
  • Rondaxio Invest, 19/6/2015
  • Beatra Limited, 3/12/2015
  • Imaura Limited, 14/1/2016
  • Nitopus Limited, 5/8/2016
  • Vikatol Holdings Limited, 25/8/2016
  • Sefozo Limited, 24/8/2016

Cyprus Trading Companies

  • Persafo Co, 2/4/2013

Fiscalité

L’étude assure la planification fiscale pour les clients qui veulent optimiser leurs activités économiques et financiers. Chypre est le pays européen avec le système d’imposition le plus favorable et possède un réseau de plus de 40 traites de non double imposition.     La nouvelle législation qui s’applique depuis 2003 a aboli la distinction entre les sociétés locales et internationales et a impose une forme unique de société. 
 
Résidence fiscale chypriote
Un individuest résident chypriotesi il réside à Chypre pendant une période qui dépasse les 183 jours par an. Les résidents fiscaux chypriotes sont soumis à l’imposition à Chypre sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents ne sont assujettis à l’impôt que pour leur revenu de source chypriote. 
Une société possède sa résidence fiscale a Chypre si sa gestion & son contrôle sont a Chypre ce qui en pratique veut dire que la majorité des directeurs de la société doivent résider a Chypre plus de 183 jours par an.
 
Impôt sur le revenue des Sociétés
Les bénéfices imposables de toutes les sociétés chypriotes sont imposés au taux de 10% avec une exception pour les sociétés maritimes qui ont la possibilité de payer une taxe sur le tonnage et de ne pas payer d’impôt sur le revenu.
 
Revenus en Dividendes
Les revenus en dividendes perçus à Chypre par une société étrangère sont entièrement exonérés de l’impôt sur les sociétés à Chypre. Les revenus en dividendes ne sont pas assujettis à la contribution spéciale pour la défense de 15% tant que la société recevant le dividende possède une partie des actions de la société versant le dividende, meme si inférieure à 1%.Cependant, ceci ne s’applique pas si :
–          Plus de 50% des activités de la société payante donnent lieu à un revenu de placement, et 
–          l’impôt étranger est sensiblement plus faible que le taux d’impôt exigible à Chypre (< de 5%).
De plus, les dividendes ne sont pas considérés comme des revenues de placement si ils dérivent d’une succursale commerciale. Selon la loi chypriote les dividendes devraient être distribues tous les 2 ans.
Si une société ne distribue pas ses dividendes dans les 2 années, 70% des profits seront considérés comme ayant été distribues et ces dividendes seront assujettis à la contribution spéciale pour la défense de 15%.
 
Intérêts Créditeurs
Les intérêts acquis par l’exercice d’activités commerciales, y compris les intérêts liés à des activités commerciales, sont assujettis à un taux d’impôt de 10%.Les autres intérêts passifs qui ne découlent pas de l’activité habituelle de la société perçus par des résidents de Chypre sont assujettis à la contribution pour la défense d’un taux de 10%.
 
Contribution Spéciale pour la Défense
Voir son application dans les deux paragraphes ci-dessus.
Paiement de dividendes, d’intérêts & royalties a des non-résidents
Il n’y a pas d’impôt retenu à la source sur le paiement de dividendes, d’intérêts et de redevances à des particuliers ou sociétés non-résidents avec une exception pour l’impôt retenu à la source sur le paiement de redevances lorsqu’elles sont liées à une acticité sur Chypre.
Profits de l’étranger
Les profits qui découlent d’un établissement stable et permanent a l’étranger ne sont pas assujettis à l’impôt sur le revenu sauf si plus de 50% des activités de la société qui paye ou verse les dividendes donnent lieu a un revenu de placement et l’imposition sur le revenu dans l’autre pays est égale ou moins de 5%.
Exonération totale sur les plus-values provenant de la cession de titres
Il n’y a pas d’imposition sur les bénéfices réalisés lors de la cession de valeurs mobilières (ex actions dans une société) de placement pour toutes les sociétés et les particuliers fiscalement domiciliés à Chypre indépendamment du fait que le profit découle du capital ou du revenu. Cela permet à la Société chypriote holding de céder ses parts dans une succursale sans savoir à payer d’imposition à Chypre et cela permet la cession des actions de la Société chypriote holding sans savoir à payer d’imposition à Chypre indépendamment des provisions d’un éventuel traite de non double imposition. 
Selon la Loi 118 (1) 2002 les valeurs mobilières comportent les actions, les débentures, les obligations, les obligations gouvernementales, etc. La loi exempte de toute imposition les profits générés par la vente d’actions achetées avant ou après le 1/1/2003 à une société étrangère et exempte de toute imposition tout échange d’actions.
 
Plus-values
Les plus-values réalisées sur la vente de propriété immobilière se situant hors de Chypre ne sont pas assujetties à l’impôt sur les plus-values alors que celles réalisées sur une vente de propriété immobilière se situant a Chypre sont assujetties à l’impôt sur les plus-values de 20%.
Pertes fiscales
Les pertes peuvent être reportées et imputées indéfiniment sur des bénéfices futurs. La restriction de temps apportée au report de pertes fiscales est abolie.
 
 
Directive UE Mère fille 
Son application a Chypre abolit l’imposition a la source sur la succursale pour les dividendes payes a la société mère résidente d’un pays membre de l’UE, a condition que la société mère soit résidente d’un pays membre de l’UE et possède 10% ou plus de l’actionnariat de la succursale pour un temps indéfini. (La directive originale implique 25% et une durée de quelques années).
 
Exemption fiscale Unilatérale
En pratique cela veut dire qu’une exemption fiscale est accordée a Chypre contre n’importe quelle imposition chypriote, même la contribution Spéciale pour la Défense et l’impôt sur le revenu, pour n’importe quelle taxe payée dans l’autre pays même pour l’imposition a la source sur les dividendes envoyés a Chypre.
 
Transfert de charges dans un Groupe de Sociétés
Les dispositions concernant le transfert de charges dans un groupe de sociétés permettent, sous réserve de certaines conditions, aux sociétés d’un même groupe de transférer des pertes des sociétés déficitaires aux sociétés rentables. Le groupe ne comprend que des sociétés chypriotes résidentes avec une relation de participation directe ou indirecte de 75%.
 
Réorganisations, Fusions, Acquisitions, Absorptions (Amalgamations)
La nouvelle législation fiscale a adopté la directive de l’UE qui permet les réorganisations, fusions, acquisitions et absorptions de sociétés sans impôt sur le revenu, les plus-values ou le transfert des frais.
   
Re domiciliation
Selon les articles 354A a 354P de la Loi Chypriote sur les Sociétés Cap113, les sociétés chypriotes et les sociétés étrangères basées a Chypre peuvent être re-domicilies a l’étranger ce qui permet a des sociétés holding de s’établir a Chypre sans que cela crée un problème dans leur planification fiscale.
 
Sociétés cotées en Bourse
Les sociétés Cypriotes peuvent être cotées en bourse a Chypre ou a l’étranger, a condition que les statuts de la société soient changes en statuts de société publique, que la société publique cote son actionnariat en bourse et que les services d’un agent (broker) pour les procédures.
 
 
Règles de Capitalisation (Thin Capitalization Rules)
Il n’y a pas de lois chypriotes de Règles de capitalisation, donc les sociétés chypriotes n’ont pas l’obligation de se conformer à un ratio débit crédit. Cela permet à une société d’acquérir des prêts et de déduire l’intérêt paye a une société mère.
 
 
Contrôle des Sociétés étrangères (Controlled Foreign Company Legislation – CFC)
Il n’y a pas de lois chypriotes pour le contrôle des sociétés étrangères et selon la jurisprudence de la Cour de justice européenne les règles de contrôle ne peuvent pas s’appliquer lorsque une succursale dans un pays de l’UE possède une activité économique véritable, donc c’est un avantage pour les investisseurs d’utiliser la société chypriote en tant que succursale ou la société chypriote en tant que société mère a laquelle on ne peut pas lier les juridictions a 0% d’imposition ou les activités passives.
 
Droits de Succession 
Ils ont été abolis à Chypre le 1er Janvier 2000. 
 
Droit de Timbre
Les droits de timbre s’appliquent aux to contrats, documents, etc. qui sont lies à des biens à Chypre indépendamment du fait que ces contrats aient été signes. Les transactions liées à des réorganisations et les contrats lies à des biens hors de Chypre are ne sont pas assujettis a des droits de timbre.
 
Imposition individuelle
Un individu est considéré résident de la République de Chypre lorsqu’il est présent dans le pays pour plus de 183 jours par an. Lorsqu’une personne est résidente, une taxe est imposée sur les revenus qui découlent de Chypre et de l’étranger. Lorsqu’une personne n’est pas résidente une taxe est imposée sur les revenus qui découlent de Chypre. L’imposition individuelle après déductions est la suivante:
 
–          Jusqu’à € 19,500…………..0%
–          De € 19,501 a 28,000……20%, imposition cumulative € 1700,00
–          De € 28,001 a 36,300……25%, imposition cumulative € 3775,00
–          De € 36,301 a plus….……30%
 
 
Traites de non Double Imposition  
* Pour lesdividendes, intérêts & redevances reçus (Reçus) a Chypre, les tables montrent les taux d’imposition a la source déduits dans les pays ayant conclu un traite de non double imposition avec Chypre. L’imposition à la source a l’étranger est crédité contre n’importe quelle imposition a Chypre. De plus, il n’y a pas de taxe a Chypre pour les dividendes reçus d’une autre société chypriote, pour les dividendes reçus par une société étrangère dans laquelle la société chypriote qui reçoit les dividendes détient au moins 1% de l’actionnariat ou pour les dividendes reçus d’une société étrangère avec un établissement permanent et stable a Chypre.
** Paiement de dividendes et intérêts de Chypre à des bénéficiaires non résidents est exempte de toute imposition a la source Chypre, mais les intérêts payes de Chypre sont assujettis a une imposition de 15% a la source si ils ne découlent pas de l’activité habituelle de la société. Les redevances payées de Chypre pour être utilisées à l’étranger sont exemptes de toute imposition à la source à Chypre avec une exception pour l’impôt retenu à la source sur le paiement de redevances lorsqu’elles sont liées à une acticité sur Chypre.
 
***Arménie, Kirghizistan, Moldavie, Tadjikistan, Uzbekistan et Ukraine se considèrent liées par le traité Chypre URSS, donc les chiffres sont ceux du traite.
 
Country
Dividendes
Redevances
Intérêts
Reçus a Chypre*
Payéde Chypre**
Reçus a Chypre*
Payéde Chypre**
Reçus a Chypre*
Payéde Chypre**
Autriche
10
10
nil
nil
nil
nil
Belgique
10
10
10
10
nil
nil
Bulgarie
nil
nil
nil
nil
nil
nil
Canada
15
15
10
10 (8)
15
15 (11)
Chine
10
10
10
10
10
10
CIS***
nil
nil
nil
nil
nil
nil
Rep.Czech
10
10
5
5 (9)
10
10 (12)
Denmark
10
10 (1)
nil
nil
10
10 (13)
Egypte
15
15
10
10
15
15
France
10
10 (2)
nil
nil (10)
10
10 (13)
Allemagne
15
15 (3)
nil
nil (10)
10
10 (12)
Grece
25
25
nil
nil
10
10
Hongrie
5 (1)
nil
nil
nil
10
10 (12)
Inde
15
15 (2)
15
15
10
10 (12)
Irelande
nil
nil
nil
nil (10)
nil
nil
Italie
15
nil
nil
nil
10
10
Kuwait
10
10
5
5 (9)
10
10 (12)
Malte
(4)
15
10
10
10
10
Ile Maurice
nil
nil
nil
nil
nil
nil
Norvege
nil
nil (5)
nil
nil
nil
nil
Pologne
10
10
5
5
10
10
Romanie
10
10
5
5 (9)
10
10 (12)
Russie
5/10
5/10
nil
nil
nil
nil
Slovaquie
10
10
5
5 (9)
10
10 (12)
Suede
15
10 (1)
nil
nil
10
10 (12)
Syrie
nil
nil (1)
15
15 (16)
10
10
Thailande
10
10
10
10
5/10/15
5/10/15
UK
15
nil (6)
nil
nil (10)
10
10
USA
5
nil (7)
nil
nil
10
10 (14)
Yugoslavie
10
10
10
10
10
10
 
1.15% si reçus par une société détenant moins de 25% des droits de vote.
2. 15% si reçus par une société détenant moins de 20% des droits de vote.
3. 10% si reçus par une société détenant au moins 25% du capital de la société payant. Cependant, si l’imposition d’une société allemande est moins importante pour les profits distribues que pour les profits non distribues et que la différence entre les deux taux est de 15% ou plus, la taxe sur l’imposition passe de 10% a 27%. Dans tous les autres cas elle est de 15%.
4. L’imposition a la source ne peut pas dépasser la taxe sur les profits a partir desquels les dividendes sont payes.  
5.5% si reçus par une société détenant moins de 50% des droits de vote.
6. Si reçus par une société détenant moins de 10% des droits de vote, qui peut donc avoir un retour de créance déduit en UK (si la société détient plus de 10% des droits de vote, elle n’a pas droit a un retour de créance).
7.15% si reçus par une société détenant moins de 10% des droits de vote.
8. 0% sur le travail littéraire, dramatique, musical ou artistique.
9.Nil for literary, artistic or scientific work, film, and TV royalties.
10.5% sur les on films et redevances télé.
11. 0% si payes a un gouvernement ou si pour garantir l’export.
12. 0% si payes a un gouvernement étranger.
13. 0% si payes a un gouvernement étranger pour les prêts bancaires, pour la vente a crédit d’équipement industriel, commercial ou scientifique.
14. 0% si payes a un gouvernement, banque ou institution financière.
15. 0% si les redevances sont pour un travail littéraire, dramatique, scientifique ou pour les films, la télé et la radio
16.10% sur les droits d’auteur de travail littéraire, dramatique, scientifique ou pour les films, la télé et la radio

Enregistrement de la société

L’information sera ajoutée prochainement

доступных юрисдикций


Кипр

Регистрация компании

Информация будет добавлена скоро

Доступные Готовый компаний

Фирма продает клиентам готовые Кипрские компании для того, чтобы минимизировать временные затраты на регистрацию компании. 
 
Список готовых Кипрских компаний:
 
 

 Кипрские холдинговые компании

 

      • Cefasi Holdings, 9/5/2014
      • Rondaxio Invest, 19/6/2015
      • Beatra Limited, 3/12/2015
      • Imaura Limited, 14/1/2016
      • Nitopus Limited, 5/8/2016
      • Vikatol Holdings Limited, 25/8/2016
      • Sefozo Limited, 24/8/2016

Cyprus Trading Companies

  •  Persafo Co, 2/4/2013

Налогообложение

Налоги и налоговое планирование
Фирма предлагает свои услуги по налоговому планированию клиентам, которые желают оптимизировать налогообложение в рамках своей международной коммерческой деятельности.   Кипр – это Европейская страна со стимулирующим коммерческую деятельность налогообложением, которая подписала большое количество налоговых конвенций.   Новое налоговое законодательство, вступившее в силу с 1 января 2003 года, упразднила разницу между оффшорными компаниями и местными компаниями, создав одну форму Кипрских Компаний.
Налоговое резидентство
Физическое лицо является налоговым резидентом (лицом с постоянным местопребыванием на Кипре), если оно проживает на Кипре непрерывно или в течение нескольких периодов в совокупности более 183 дней в налоговом году. Компания является налоговым резидентом (имеет постоянное местопребывание на Кипре), если управление и контроль над ее деятельностью осуществляются на Кипре.
 
Налог с корпорации
Налогооблагаемая прибыль всех кипрских компаний облагается налогом по ставке 10%, за исключением судоходных компаний (0% налог с корпорации + налог на тоннаж). Кипрские компании, которые получают доход от деятельности, осуществляемой до 31 декабря 2001 года, могут облагаться налогом по ставке 4, 25% вплоть до 31 декабря 2005 года.
Дивидендный доход
Дивидендный доход, полученный на Кипре иностранной корпорацией, полностью освобождается от налога с корпорации на Кипре и не облагается налогом на оборону по ставке 15%, при условии, что получаемой дивиденды компании принадлежит, как минимум, 1% акций в компании, оплачивающей дивиденды. Вышеупомянутое исключение не применяется, если более 50% работы выплачиваемой дивиденды компании приводят к получению доходов от инвестиций и иностранный налог значительно ниже, чем налоговая ставка на Кипре (ниже 5%). Более того, дивиденды не считаются инвестиционным доходом, когда получены от своих дочерних предприятий. По Кипрскому законодательству, дивиденды необходимо распределять каждые два года. Если Кипрская резидентная компания не распределила свои дивиденды в течение двух лет с конца налогового года, 70% начисленной прибыли считается распределенной (начисленные дивиденды) и на нее начисляется 15% налог на оборону. Это правило применяется при распределении дивидендов для акционеров-резидентов.   Сумма начисленных дивидендов снижается суммой фактически выплаченных дивидендов, которые были распределены в течение двух лет из прибыли соответствующего года.   Если фактические дивиденды выплачиваются после распределения «начисленных дивидендов», налог на оборону начисляется только на дополнительно выплаченные дивиденды.
 
Процентный доход
Проценты, заработанные в результате коммерческой деятельности,   включая проценты, тесным образом связанные с коммерческой деятельностью, облагаются налогом по ставке 10%.
Пассивный процентный доход (не получаемый в результате коммерческой деятельности компании), начисленный или полученный Кипрскими резидентами облагается налогом на оборону по ставке 10%.
Процентный доход от сберегательных облигаций и облигаций развития, а также процентный доход, заработанный сберегательным фондом, облагается налогом на оборону по специальной ставке 3% (вместо 10%).
Далее 50% пассивного процентного дохода облагается подоходным налогом по ставке 10%.
Налог на оборону
Налогом на оборону облагается дивидендный доход и процентный доход, образом, указанным в предыдущих двух пунктах.
 
Выплата дивидендов, процентов и роялти лицам-нерезидентам Кипра
При оплате дивидендов, процентов и роялти физическим или юридическим лицам-нерезидентам Кипра, не удерживается налог у источника, не зависимо от того, существует ли у Кипра налоговый договор со страной постоянного местопребывания получателя такого дохода, или не существует. 
Прибыль из-за рубежа
Прибыль, полученная от постоянного представительства за рубежом, полностью освобождается от налога с корпорации, за исключением случаев, когда более 50% деятельности выплачиваемой прибыль компании приводят к получению инвестиционного дохода, и иностранный налог значительно ниже (как минимум на 5%), чем 10%-ая кипрская налоговая ставка.
 
Прирост капитала от продажи ценных бумаг – полное освобождение от налога на прирост капитала и от подоходного налога
Прибыль от продажи ценных бумаг, полученная и физическими лицами – резидентами Кипра, и компаниями, не облагается налогами, не зависимо от того, является ли прибыль результатом прироста капитала или доходом. Это правило позволяет Кипрским холдинговым компаниям продавать акции своих дочерних предприятий при полном отсутствии налогов на Кипре, а также позволяет продавать акции самой Кипрской холдинговой компании без налогообложения на Кипре не зависимо от положений соответствующего налогового договора.
Согласно положениям нового закона № 118(1) 2002 года, который вступил в силу с 1 января 2003 года, ценные бумаги включают в себя акции, облигации акционерных обществ, государственные облигации, учредительские акции и прочие ценные бумаги компаний или прочих юридических лиц, учрежденных на Кипре или за рубежом, а также опционы на такие ценные бумаги. Это законодательство имеет отношение исключительно к операциям купли-продажи акций. Оно предусматривает нулевую ставку налога с прибыли от продажи акций, приобретенных до или после 1/1/2003 года у компании за рубежом, когда такая продажа была осуществлена после 1/1/2003 года, не влияя на стоимость акций.
 
 
Прирост капитала
Прирост капитала от продажи недвижимости за пределами Кипра не облагается на Кипре налогом на прирост капитала.   Прирост капитала от продажи недвижимости на Кипре облагается налогом по ставке 20%. Освобождение от налога на прирост капитала при продаже ценных бумаг не применяется при продаже акций Кипрской компании, на которую зарегистрирована недвижимость. При продаже акций такой компании прирост капитала облагается налогом по ставке 20%.
 
Налоговые убытки
Убытки могут переноситься в последующие налоговые периоды и вычитаться из доходов будущих периодов.
 
 
Директива ЕС «Материнская компания – дочерние предприятия»
Применение этой директивы на Кипре упраздняет налог у источника дочернего предприятия на дивиденды, выплачиваемые своей материнской компании-резиденту ЕС,  если материнской компании принадлежит более 1% акций в дочернем предприятии на протяжении любого срока (первоначально эта директива ЕС предусматривала 25% акций и срок в несколько лет).
Односторонний налоговый кредит
На практике это означает, что налоговый кредит выдается на Кипре на любой налог, включая налог на оборону и подоходный налог, на сумму налога, оплаченного в иностранном государстве, включая базовый местный налог с корпорации, оплаченный дочерним предприятием или налог у источника, удержанный при выплате дивидендов на Кипр.
Льготы для группы компаний
Эти положения налогового законодательства позволяют компаниям в рамках одной и той же группы переводить убытки из убыточных компаний на баланс прибыльных компаний, если все компании группы являются Кипрскими резидентами. Для того, чтобы две компании были признаны членами одной группы, обе должны быть дочерними предприятиями третьей компании на 75%, или одна компания должна быть дочерним предприятием другой на 75%, в том смысле, что холдинговой компании принадлежит напрямую или опосредовано 75% или более акций, и она прямо или опосредованно имеет право на 75% или более прибыли и активов в случае роспуска, дочернего предприятия.
Реорганизация, слияние, приобретение, объединение компаний
В Кипрском налоговом законодательстве положения Директивы ЕС о реорганизациях (слияние, деление, передача активов и обмен акциями, объединение компаний без налога с корпорации, налога на прирост капитала и трансфертных сборов) используются очень либеральным образом. Правила по реорганизации применяются к физическим и юридическим лицам, членам ЕС и третьим странам.
 
Смена домициля
Согласно положениям статьей 354А- 354Р Кипрского закона «О компаниях», Гл. 113, кипрские компании и иностранные компании, базируемые на Кипре, могут сменить домициль на другую иностранную юрисдикцию, что дает возможность иностранным холдинговым компаниям перенести свой домициль на Кипр, не создавая проблем общей налоговой структуре.
 
Котировка акций на фондовой бирже
Кипрские компании, включая Кипрские холдинговые компании, могут выйти на Кипрскую Фондовую Биржу или прочие международные биржи, если в Учредительный договор кипрской компании будут внесены изменения, необходимые для публичной компании. Для вывода акций Кипрской публичной компании на биржу и для подготовки необходимых документов используются услуги брокера.
 
Правило слабой капитализации
Кипрское законодательство не предусматривает правила слабой капитализации, таким образом, для Кипрских компаний не предусмотрено минимальное соотношение заемных и собственных средств. Это позволяет Кипрской компании свободно получать займы и вычитать оплачиваемые материнской компании проценты по займам.
 
Законодательство о подконтрольной иностранной компании
В Кипрском законодательстве отсутствует концепция подконтрольной иностранной компании. Европейский суд принял решение, по которому правило о подконтрольной иностранной компании не применяется, когда дочернее предприятие в стране ЕС ведет в этой стране реальную коммерческую деятельность. В этом случае предпринимателям выгодно использовать Кипрскую компанию в качестве дочернего предприятия или Кипрскую Холдинговую компанию в качестве материнской компании, к которой нельзя отнести доход, полученный от безналоговой юрисдикции или от пассивной деятельности.
Налог на наследство
Налог на наследство был упразднен на Кипре с 1 января 2000 года
 
Гос.пошлина
Гос. пошлина оплачивается при заключении контрактов, оформлении документов и проч., которые имеют отношение к активам на Кипре, не зависимо от того, где подписываются такие документы или контракты. Сделки по реорганизации и контракты, имеющие отношение к активам или бизнесу за пределами Кипра, освобождены от уплаты гос. пошлины.
НДС
На Кипре стандартная ставка НДС составляет 15%. Сниженная ставка НДС в размере 8% применяется для предприятий общепита, туристических предприятий и транспортных компаний. Сниженная ставка НДС в размере 5% или 0% применяется к продуктам питания. Освобождаются от НДС финансовые услуги, медицинские услуги, почтовые услуги, страховые услуги, аренда недвижимости, продажа недвижимости (если заявление на получение разрешения на строительство было подано до мая 2004 года).
НДС облагаются товары и услуги на Кипре, а также импорт товаров на Кипр. НДС начисляется на все продаваемые на Кипре товары и оказываемые на Кипре услуги, которые не попадают под исключение (операции, облагаемые НДС). Место продажи товаров определяется местоположением товаров на момент доставки покупателю. Услуги считаются оказанными в месте, где находится оказавшее их лицо (базовое правило), за исключением специальных случаев. Специальные правила применяются, например, к рекламной деятельности, правам на интеллектуальную собственность, некоторым профессиональным услугам, в сфере телекоммуникаций. Услуги в этих сферах деятельности считаются оказанными в месте, где находится пользователь услуг.  Лицо, оказывающее услуги, считается находящимся в определенной стране, если у него есть коммерческое предприятие в этой стране, и нигде больше, или если у него нет коммерческого предприятия, но это лицо постоянно проживает в этой стране (для юридического лица это страна регистрации), или если у него есть коммерческое предприятие и в этой стране, и где-либо еще, но его предприятие в этой стране более тесно связано с оказанием услуг в этой стране. Таким образом, в зависимости от типа услуг и их местоположения, Кипрская компания либо может подлежать регистрации в органах НДС на Кипре, либо не имеет права или обязательств на   такую регистрацию.
Обязательная регистрация в органах НДС. 
Кипрская компания, которая на территории Кипра занимается поставкой товаров или услуг, облагаемых НДС, обязана зарегистрироваться в органах НДС, если стоимость поставляемых ею товаров или услуг превышает 15 377 евро. Если компания занимается продажей товаров или услуг, облагаемых НДС по стандартной или сниженной ставке, на стоимость таких товаров или услуг начисляется НДС по предусмотренной законом ставке. Обязанность зарегистрироваться в органах НДС также возникает в результате отмены НДС за услуги, оказанные за рубежом. Кипрская компания должна рассматривать такие услуги, как если они были предоставлены ею на Кипре в процессе коммерческой деятельности, и учитывать их в целях НДС.  Такой НДС, если имеет отношение к налогооблагаемым поставкам, увеличивает сумму возмещаемого  входящего налога.   Если  Кипрская компания на Кипре поставила товары или оказала услуги только один раз, но стоимость этих товаров или услуг превышает 15 377 евро,  тоже возникает необходимость регистрации Компании в органах НДС.  Если Кипрская компания делает поставки товаров , которые облагаются нулевой ставкой НДС и если объем поставок превышает 15 377 евро, она все равно обязана зарегистрироваться в органах НДС, несмотря на то, что НДС фактически не начисляется.
Добровольная регистрация
Кипрские компании учрежденные на Кипре и поставляющие товары или услуги за пределами Кипра, не обязаны регистрироваться в органах НДС.   Тем не менее, Кипрская компания, которая не обязана регистрироваться по закону «Об НДС», при соблюдении некоторых условий (например, учреждение, регистрация или управление компанией на Кипре) имеет право добровольно зарегистрироваться в органах НДС и получить регистрационный номер НДС. Регистрация осуществляется со дня подачи заявления или с более ранней даты согласно запросу компании. Это правило позволяет Кипрским компаниям , учрежденным на Кипре, получать номер НДС фактически не начисляя НДС на свои товары и услуги.   В результате, компания имеет право на возмещение НДС по приобретенным на Кипре товарам и услугам. Необходимо заметить, что Кипрские компании с налогооблагаемым оборотом менее 15 377 евро также могут зарегистрироваться в органах НДС.
Отсутствие обязанности и права на регистрацию в органах НДС
Кипрские компании, которые были учреждены на Кипре и кроме прочего, поставляют следующие услуги, не облагаемые НДС, не обязаны и не имеют права регистрироваться в органах НДС. Это компании, оказывающие финансовые услуги, услуги страхования и перестрахования, включая операции, производимые страховыми агентами, брокерами и агентами брокеров. Не облагаются НДС  полученные проценты и арендная плата при аренде недвижимости.
 
Налогообложение физических лиц
Физическое лицо считается налоговым резидентом Кипра, если оно проживает на Кипре более 183 дней в налоговом году. Если физическое лицо является налоговым резидентом Кипра, подоходным налогом облагается доход, начисленный или выплаченный на территории Республики Кипр и за пределами Республики.   Если физическое лицо не является налоговым резидентом Кипра,  Кипрским подоходным налогом облагается только доход, начисленный или выплаченный на территории Республики Кипр. Налогооблагаемый доход (фактический доход за вычетом всех налоговых скидок) облагается подоходным налогом следующим образом:
до 19.500,00 евро                                                                    0%
от 19.501 до 28.000 евро                                                          20%
от 28.001 до 36.300 евро                                                          25%
свыше 36.300 евро                                                                   30%
 
Договоры об избежании двойного налогообложения
 
* В таблице приводятсяставки налога у источника, удерживаемого в странах, из которых выплачиваются на Кипр дивиденды, проценты и роялти и с которыми Кипр подписал налоговые конвенции.
Налог у источника, оплаченный за рубежом, вычитается из налогооблагаемой базы Кипрской компании на Кипре. Более того, дивиденды, полученные от другой Кипрской компании, от другой иностранной компании, в которой Кипрская компания-получатель держит как минимум 1% акций, или от иностранной компании с постоянным представительством на Кипре, вообще освобождаются от налога.
** Оплата дивидендов и процентов с Кипра лицам-нерезидентам освобождается на Кипре от налога у источника. Проценты, оплаченные с Кипра, облагаются налогом у источника по ставке 15%, если не попадают под категорию обычной коммерческой деятельности Компании. Роялти, оплачиваемые на Кипре за использование авторских за пределами Кипра, не облагаются на Кипре налогом у источника, но облагаются налогом по ставке 10%, если используются на Кипре.
***Армения, Киргизстан, Молдова, Таджикистан, Узбекистан и Украина связаны обязательствами по договору об избежании двойного налогообложения, подписанного с СССР.   Налоговые ставки для этих стран указаны в графе по договору Кипр – СССР.
Страна
Дивиденды
Роялти
Проценты
Полученные на Кипре *
Оплаченные с Кипра **
Полученные на Кипре *
Оплаченные с Кипра **
Полученные на Кипре *
Оплаченные с Кипра **
Австрия
  10
10
0
0
  
0
0
Армения
  0
 0
0
0
0
0
Беларусь
      5(17)
0
5
0
5
0
Бельгия
10(1)
10
0
10
10 (12,20)
0
Болгария
      5(21)
nil
    10(22)
0
  7 (12,22)
0
Великобритания
    15(29)
0 (6)
     0 (10)
0
10
10
Венгрия
     5 (1)
0
0
0
     10(12)
10
Германия
    10(1)
15 (3)
     0 (10)
     0 (10)
     10(12)
     10 (12)
Греция
     25(18)
25
    0(19)
0
10
10
Дания
      10 (1)
    10 (1)
0
0
    10(12)
     10 (13)
Египет
  15
15
10
10
15
15
Индия
   10(2)
15 (2)
    15(23)
15
     10(14)
     10 (12)
Ирландия
0
0
    0(19)
0
0
0
Италия
15
nil
nil
nil
10
10
Канада
  15
15
    10 (8)
    10 (8)
    15(11)
15
Киргизстан
0
0
0
0
0
0
Китай
  10
10
10
10
10
10
Кувейт
10
10
    5 (24)
5 (9)
10(12)
     10 (12)
Ливан
5
0
0
0
   5
0
Маврикий
0
0
0
0
0
0
Мальта
nil
15
10
10
10
10
Молдавия
0
0
0
0
0
0
Норвегия
   0(5)
0
0
0
0
0
Польша
10
10
5
5
     10(12)
10
Россия
5(25)
5
0
0
0
0
Румыния
10
10
     5(24)
    5 (9)
     10(12)
10
Сан Марино
0
0
0
0
0
0
Сейшеллы
0
0
5
5
0
0
Сербия
10
10
10
10
10
10
Сингапур
nil
nil
10
10
   10 (12,26)
10
Сирия
   0 (1)
0
10
10
10(11)
10
Словакия
10
10
5(24)
 5 (9)
10(12)
10(12)
Словения
10
10
10
10
  10
  10
СНГ***
0
0
0
0
0
0
США
   5(2)
0 (7)
 0
0
     10 (14)
10
Таджикистан
0
0
0
0
0
0
Таиланд
10
10
5(28)
5
15(27)
15
Украина
0
0
0
0
0
0
Франция
    10(2)
10
     nil (10)
nil
     10(14)
     10 (13)
Швеция
     5(1)
   10 (1)
nil
nil
     10(12)
     10(12)
Черногория
10
10
10
10
10
10
Чехия
  0
10
    10 (24)
5 (9)
    0(12)
10
ЮАР
0
0
0
0
0
0
Югославия
10
10
10
10
10
10
1.15%  если получены компанией, контролирующей менее 25% права голоса
2. 15%  если получены компанией, контролирующей менее 10% права голоса
3. 10% если получены компанией, которой принадлежит как минимум 25% капитала оплачиваемой компании. Тем не менее, если немецкий налог с корпорации на распределенную прибыль ниже чем на нераспределенную прибыль, а разница между двумя ставками равна 15% или более, налог у источника увеличивается с 10% до 27%. В остальных случаях ставка составляет 15%.
4. Налог у источника не должен превышать налог, которым облагается прибыль, из которой оплачиваются дивиденды.
5.5% если получены компанией, контролирующей менее 50% права голоса.
6. Если полученыкомпанией, контролирующей менее 10% права голоса, таким образом имеющей право на возмещение избыточно оплаченного в Соединенном Королевстве Авансового корпоративного налога (если контролирует более 10% права голоса, не имеет право на возмещение). 7.15% если получены компанией, контролируемой менее 10% права голоса.
8.0% на литературные, драматические, музыкальные или артистические произведения.
9.0% на литературные, артистические или научные произведения, фильмы или телевизионные программы
10.5% на фильмы или телевизионные программы
11.0%, если оплачены Правительству или за экспортную гарантию
12.0% если оплачены Правительству другой страны
13.0% если оплачены Правительству другой страны по банковским кредитам, относительно продаж в кредит промышленного, торгового или научного оборудования или товаров и изделий.
14.0% если оплачены Правительству, банкам или финансовым учреждениям
15. 10%  0% если роялти оплачиваются на литературные, артистические или научные произведения, включая фильмы, телевизионные фильмы и радиопередачи
16.10% на авторские права на литературные, артистические или научные произведения, включая кинематографические фильмы и фильмы или пленки для телевидения или радиовещания
Правительством, государственным учреждением, Центральным банком
17. Если инвестиции на суммы 200.000 евро, дивиденды облагаются налогом у источника , который снижается до 10%, если компания-получатель контролирует 25% и более компания-плательщик
18. Договор предусматривает налог у источника на дивиденды, но Греция не налагает налог у источника по своему местному законодательству.
19. 5% на авторские права от фильмов (кроме телевизионных фильмов)
20. Отсутствие налога у источника на процентный доход или по депозитам в банковских учреждениях.
21. Эта ставка применяется к компаниям, которым напрямую принадлежит как минимум 25% акционерного капитала компании, оплачивающий дивиденды. Во всех других случаях налог у источника составляет 10%.
22. Эта ставка не применяется, если оплата осуществляется в адрес кипрской международной компании резидентом Болгарии, которому прямо или косвенно принадлежит как минимум 25% акционерного капитала в Кипрской компании.
23. 10% на платежи технического, менеджерского или консалтингового характера.
24. Эта ставка применяется для патентов, торговых марок, разработок или моделей, планов, секретных формул или процессов, или к любому промышленному, коммерческому или научно-исследовательскому оборудованию, или к информации, имеющей отношение к промышленному, коммерческому или научному опыту.
25. 10% если дивиденды, выплаченные компанией, в которую бенефициар инвестировал менее 100.000 евро.
26. 7% если оплачено банку или финансовой организации.
27. 10% с процентов, полученных финансовой организацией, или когда они имеют отношение к кредиту под какое-либо промышленное, коммерческое или научное оборудование или товары.
28. Эта ставка применяется к любым авторским правам на литературные, драматические, музыкальные, художественные или научные работы. 10% применяется по отношению к промышленному, коммерческому и научному оборудованию. 15% применяется к патентам, торговым знакам, разработкам и моделям, планам, секретным формулам и процессам.
29. Эта ставка применяется к акционерам- физическим лицам не зависимо от доли участия в акционерном капитале. Компании, контролирующее менее 10% от голосующих акций также имеют право на эту ставку.
(Список не включает договоры, которые до сих пор не действуют; ссылки на примечания даны в скобках после указания основной ставки, и применяются для платежей в оба конца, за исключением специально упомянутых случаев; все ставки указаны в процентах; для стран, не указанных в таблице, правила обложения налогом у источника слишком сложные, чтобы указывать в настоящем сайте).
Кипрское правило об экономии налогов
Правило об экономии налогов означает, что если налог был «сэкономлен» на Кипре, т.е. какой-либо доход был освобожден от налога на Кипре, сумма такого налога вычитается из налоговых обязательств инвестора в его стране (стороне налоговой конвенции), как если бы такой налог был фактически оплачен на Кипре.   Такие правила об экономии налогов существуют в налоговых конвенциях со следующими странами:
  • Греция
  • Дания
  • Индия
  • Ирландия
  • Италия
  • Канада
  • Мальта
  • Румыния
  • Словакия
  • Сирия
  • Соединенное Королевство
  • Федеративная Республика Германия
  • Чехия
  • Швеция
  • Югославия
Налоги полностью или частично экономятся следующим образом:
  • Налог на проценты, оплачиваемые по займам на экономическое развития на Кипре (Канада, Дания, Германия, Франция, Соединенное Королевство)
  • Налоги, от которых компании освобождаются в результате вычетов по отношению к инвестициям на Кипр (Канада, Соединенное Королевство)
  • Налоги на проценты или прибыль, которые не были оплачены из-за налоговых льгот, стимулов или освобождений на Кипре (Чехия, Греция, Ирландия, Румыния, Словакия, Югославия)
  • Налог, не удержанный у источника с дивидендов (15%), если такое освобождение дается в целях экономического развития на Кипре (Дания, Германия, Франция).

Доступные судоходных компаний

Фирма обеспечивает доступны готовые шельфе Кипра судоходные компании для клиентов, которые хотят минимизировать задержки в регистрации. Ниже приведен список доступных готовых шельфе Кипра судоходных компаний в настоящее время:
  • Rosario Shipping Ltd, registered 19/09/2008

Пошлины

Информация будет добавлена скоро

финансовые услуги

Информация будет добавлена скоро


доступних юрисдикцій


Кіпр

Доступні компанії з полиці

Фірма забезпечує доступні Кіпр готових компаній для клієнтів, які хочуть звести до мінімуму затримки в реєстрації. Всі компанії зареєстровані два номінальних директорів. Нижче наведено список доступних Кіпр готових компаній полиці в даний момент:

Кіпр холдингових компаніях

      • Cefasi Holdings, 9/5/2014
      • Rondaxio Invest, 19/6/2015
      • Beatra Limited, 3/12/2015
      • Imaura Limited, 14/1/2016
      • Nitopus Limited, 5/8/2016
      • Vikatol Holdings Limited, 25/8/2016
      • Sefozo Limited, 24/8/2016

Cyprus Trading Companies

  •  Persafo Co, 2/4/2013

Реєстрація компанії

Інформація буде добавлена скоро

Доступні судноплавні компанії з полиці

Фірма забезпечує доступні готові шельфі Кіпру судноплавні компанії для клієнтів,які хочуть мінімізувати затримки в реєстрації. Нижче наведено список доступнихготових шельфі Кіпру судноплавних компаній в даний час:

  • Rosario Shipping Ltd, registered 19/09/2008

Оподаткування

Оподаткування та Податкове планування
 
Юридична фірма у повному обсязі надає консультації з питань податкового планування
клієнтам, які бажають оптимізувати свою міжнародну комерційну діяльність. Кіпр являє собою європейську державу з найбільш сприятливою податковою системою та має широку мережу угод про уникнення подвійного оподаткування. Нове законодавство, що набуло чинності з січня 2003 року , скасувало відмінності між місцевими компаніями та Міжнародними Бізнес Компаніями, (IBC), які утворили лише одну з форм Кіпрських компаній.
Оподаткування резидентів Кіпру
Фізична особа вважається резидентом, якщо він/вона безперервно мешкає на Кіпрі, або на протязі одного або декількох періодів, що перевищують загалом 183 днів податкового року. Компанія є податковим резидентом (тобто постійно перебуває на Кіпрі), у разі, якщо управління та контроль її діяльності здійснюються з території Кіпру.
Оподаткування корпорацій
Прибуток усіх кіпрських компані, що підлягає оподаткуванню, обкладається податком за ставкою 10%, за винятком судноплавних компаній(0% податку корпорації та податку на тоннаж). Компанії     Кіпру, які отримували прибуток від діяльності станом на 31 грудня 2001 року, можуть обрати обкладатися податком у розмірі 4, 25% до 31 грудня 2005 року.
Прибуток у вигляді дивідендів
Прибуток від дивідендів, які компанія отримує на Кіпрі в якості іноземної корпорації, звільняється повністю від оподаткування на Кіпрі,та не обкладається особливим податковим внеском на оборону у розмірі 15%, за умови, що компанії, яка отримує прибуток від дивідендів, належить,як мінімум, 1% акцій у компанії, що сплачує дивіденди. Однак це правило не застосовується, якщо більше 50% активів,які сплачує компанія, призводять до отримання прибутків від інвестицій, бо іноземний податок є значно нижчим, ніж податкова ставка на Кіпрі (нижче 5%).Більш того, дивіденди не вважаються за інвестиційний прибуток, коли їх було отримано від дочірніх підприємств. За Законодавством Кіпру, дивіденди повинні бути розподілені кожні два роки. У разі, якщо кіпрська резидентна компанія не розподілила свої дивіденди на протязі двох років,починаючи з початку податкового року, 70% нарахованого прибутку будуть вважатися за розподілені (нараховані дивіденди), та на них буде проведене нарахування 15% податкового внеску на оборону. Це правило застосовується при розподіленні дивідендів для акціонерів-резидентів. Суму нарахованих дивідендів буде зменшено сумою фактично сплачених дивідендів,які було розподілено на протязі двох років з прибутку відповідного податкового року.У випадку, коли фактичні дивіденди будуть сплачені після розподілення ‘’нарахованих дивідендів’’,податковий внесок на оборону буде нараховано тільки на додатково сплачені дивіденди.
Отримання процентного прибутку
Відсотки, які було отримано з активів у процесі комерційної діяльності,а також відсотки, які тісним чином пов’язані з комерційною діяльністю, обкладаються податком по ставці 10%.Пасивний відсотковий прибуток (такий, що було нараховано не в процесі діяльності комерційної компанії), нарахований або отриманий Кіпрськими резидентами, обкладається податковим внеском на оборону по ставці 10%.
Процентний прибуток від за ощадних облігацій та облігацій розвитку, а також відсотковий прибуток,напрацьований фондом заощаджень, підлягає оподаткуванню внеском на оборону по спеціальній ставці 3% (замість 10%).
Податок на оборону

Податком на оборону обкладаються прибутки, які були отримані від дивідендів та відсотків таким чином, який було зазначено у вище наведених пунктах.

Виплата дивідендів, процентів та роялті особам-неризидентам Кіпру
Податок з джерела не утримується, коли робиться виплата дивідендів, процентів та роялті фізичним та юридичним особам, які не є не резидентами Кіпру, не залежно від того, існує податкова домовленість між Кіпром та країною постійного мешкання отримувача прибутку, чи ні.
 
Прибуток з-за кордону
Прибуток, який було отримано від постійного представництва за кордоном, повністю звільняється від корпоративного податку, за винятком тих випадків, коли більше 50% діяльності виплаченого прибутку компанії призводять до отримання інвестиційного прибутку, бо іноземний податок є значно нижчим, ніж податкова ставка на Кіпрі (як мінімум на 5%).
Приріст капіталу від продажу цінних паперів повністю звільняється від податку на приріст капіталу та від податку на прибуток
Прибуток, отриманий від продажу цінних паперів, який було отримано фізичними особами-резидентами Кіпру,а також компаніями, не оподатковується, незалежно від того, є прибуток результатом приросту капіталу чи ні. Це чинне привило дозволяє холдинговим компаніям вести продаж акцій своїх дочірніх підприємств на Кіпрі при повній відсутності податків,а також дозволяє продавати акції самої Кіпрської холдингової компанії без оподатковування на Кіпрі,не залежно від діючих положень відповідної податкової угоди.
Відповідно до положень нового закону № 118(1) 2002 року, який набув чинності 1 січня 2003 року, до цінних паперів належать акції, облігації акціонерних спілок, державні облігації, установчі акції та інші цінні папери компаній або інших юридичних осіб, які були засновані на Кіпрі або за кордоном, а також опціони на такі цінні папери. Це законодавство   має безпосереднє відношення до операцій купівлі та продажу акцій. Воно передбачає нульову ставку податку з прибутку від продажу акцій, які були придбані до чи після 1/1/2003 року у компанії за кордоном, коли такий продаж було здійснено після 1/1/2003 року, впливу на вартість акцій це не має.
Приріст капіталу
Приріст капіталу від продажу нерухомості за межами Кіпру не підлягає оподатковуванню, та не оподатковується на Кіпрі податком на приріст капіталу. Приріст капіталу від продажу нерухомості на Кіпрі підлягає оподатковуванню по ставці 20%. Звільнення від податку на приріст капіталу від продажу цінних паперів не буде застосовано, якщо на продажні акції Кіпрської компанії було зареєстровано нерухомість. У разі продажу акцій такої компанії, приріст капіталу буде обкладено податком по ставці 20%.
 
Податкові збитки
Збитки можуть бути перенесені у наступні податкові періоди та бути відраховані з прибутків наступних періодів.
Директива ЄС “ Материнська компанія – дочірні підприємства”
Застосування вище наведеної директиви на Кіпрі скасовує податок з джерела дочірнього підприємства на дивіденди, які воно виплачує своїй материнський компанії-резиденту ЄС, у разі коли материнський компанії належить більше 1% акцій у дочірньому підприємстві на протязі невизначеного терміну часу (спершу ця директива ЄС передбачала 25% акцій та строковість дії в декілька років).
Однобічний податковий кредит
У діяльності буде позначено, що податковий кредит буде видано на Кіпрі, на будь-який податок, податок на оборону та податковий податок включно, на суму податку, сплаченого у іноземній державі, включаючи базовий місцевий податок з корпорації, що було сплачено дочірнім підприємством або податок до джерела походження, який було утримано при виплаті дивідендів на Кіпрі.
Пільги для групи компаній
Положення даного законодавства дозволяють компаніям у рамках однієї й тієї ж групи переводити збитки зі збиткових компаній на баланс прибуткових компаній, у тому разі, якщо усі компанії групи являються резидентами Кіпру. Для того, щоб дві компанії були визнані членами однієї спілки, обидві вони повинні бути дочірніми підприємствами третьої компанії на 75%,або одна компанія повинна бути дочірнім підприємством іншої на 75%, у тому розумінні, що холдинговій компанії прямо або опосередковано належить 75% або більше акцій,та вона прямо або опосередковано має право на 75% або більше від прибутку та активів у разі розпуску дочірнього підприємства.
Реорганізація, злиття, поглинення, об’єднання компаній
У податковому законодавстві Кіпру існує положення Директиви ЄС про реорганізацію (злиття, поділ, передачу активів та обмін акціями, об’єднання компаній без податку з корпорації, податку на приріст капіталу й трансферних зборів), яке використовується у вельми ліберальний спосіб. Правила по реорганізації застосовуються до фізичних та юридичних осіб,членів ЄС та третіх країн світу.
Зміна Доміциля
Відповідно до положень статей 354А-354Р Кіпрського закону “Про компанії”, Гл.113, кіпрські компанії та іноземні компанії,що розташовані на Кіпрі, можуть змінити доміциль на іншу іноземну юрисдикцію, що дає можливість іноземним холдинговим компаніям перенести свій доміциль на Кіпр, не завдаючи проблем загальній податковій структурі.
Котирування акцій на фондовій біржі
Компанії Кіпру, як і Кіпрські холдингові компанії, можуть вийти на Фондову Біржу Кіпру або інші міжнародні біржі, за умови, якщо в Установчий договір кіпрської компанії буде внесено потрібні зміни, що є необхідні для публічної компанії. Для виводу акцій Кіпрської публічної компанії на біржу й для підготування необхідних документів використовуються послуги брокера.
Правило слабкої капіталізації
Законодавство Кіпру не передбачає правила слабкої капіталізації, таким чином, для компаній Кіпру не передбачене мінімальне співвідношення позики та власних активів. Це дозволяє Кіпрський компанії вільно отримувати позику та відраховувати сплачені проценти з позики материнській компанії.
Законодавство про підконтрольну іноземну компанію
У Законодавстві Кіпру відсутня концепція підконтрольної іноземної компанії. Було прийняте рішення Європейського Суду, з якого правило про підконтрольність іноземної компанії не застосовується, коли дочірнє підприємство з країн ЄС веде у даній країні реальну комерційну діяльність. В такому випадку використання Кіпрської компанії є вигідним для підприємців у якості дочірнього підприємства, або Кіпрської Холдингової компанії – у якості материнської компанії, до діяльності якої неможливо віднести прибуток, що було отримано від неоподаткованої юрисдикції або від пасивної діяльності.
Податок на спадок
Податок на успадкування на Кіпрі було скасовано з 1 січня 2000 року
Державне мито
Державне мито сплачується, коли укладається угода, оформлюються документи та ін., які мають причетність до активів на Кіпрі, незалежно від того, де були підписані такі документи або контракти. Угоди стосовно реорганізації та контракти, які мають відношення до активів або бізнесу за кордонами Кіпру, звільняються від сплати державного мита.
ПДВ
Стандартна ставка ПДВ на Кіпрі становить 15%, зі зниженою ставкою у розмірі 8% для питань, пов’язаних з ресторанним   бізнесом, обслуговуванням, туризмом й діяльністю транспортних компаній, знижена ставка в розмірі 5% або 0% діє для постачальників харчових продуктів, а також від ПДВ звільняються фінансові послуги, лікарняні та медичні послуги, поштові послуги, страхові послуги, оренда нерухомого майна та розпорядження нерухомим майном, продаж нерухомості (якщо заяву на отримання дозволу на будівництво було подано до травня 2004 року).
ПДВ обкладаються товари та послуги на Кіпрі, а також імпорт товарів на Кіпр. ПДВ нараховується на всі продані на Кіпрі товари та надані на Кіпрі послуги, які не потрапляють під виключення (операції, оподатковані ПДВ).
Місце продажу товарів визначається місцем розташування товарів на момент доставки покупцеві. Послуги вважаються наданими на місці, де знаходиться особа, що їх здійснила(базове правило), за винятком спеціальних випадків.
Спеціальні правила застосовуються, наприклад, до рекламної діяльності, прав на інтелектуальну власність, деякі професійні послуги, у сфері телекомунікацій. Послуги в цих сферах діяльності вважаються наданими в місці, де перебуває користувач послуг.
Особою, що надає послуги, вважається та, яка перебуває у певній країні, якщо у неї є комерційне підприємство в цій країні, і ніде більше, або якщо у неї немає комерційного підприємства, але її
звичне місце проживання знаходиться у даній країні ( для юридичних осіб це країни їх реєстрації) або вона має такі установи в цій країні та в іншому місці, але їх створення більш тісно пов’язані з постачальною діяльністю. Таким чином, в залежності від характеру й належності послуг, а також місцерозташування, Кіпрська Компанія може підлягати реєстрації в органах ПДВ на Кіпрі, або не мати такого права та зобов’язаннь та таке реєстрування.
Обов’язкова реєстрація в органах ПДВ:
Кіпрська компанія, яка займається на території Кіпру поставкою товарів чи послуг, що обкладаються ПДВ, зобов’язана зареєструватися в органах ПДВ, якщо вартість поставлених нею товарів чи послуг перевищує 15 377 євро.
Якщо компанія займається продажем товарів або послуг, що обкладаються ПДВ за стандартною або зниженою ставкою, на вартість таких товарів або послуг нараховується ПДВ за передбаченою законом ставкою. Обов’язок зареєструватися в органах ПДВ також виникає в результаті скасування ПДВ за послуги, надані за кордоном.
Кіпрська компанія повинна розглядати такі послуги, якщо вони були надані нею на Кіпрі, в процесі комерційної діяльності, і враховувати їх у цілях ПДВ. ПДВ, яке має відношення до оподатковуваних поставок, збільшує суму відшкодованого вхідного податку.
Якщо Кіпрська компанія поставила товари або надала послуги на Кіпрі тільки один раз, але вартість цих товарів або послуг перевищує 15 377 євро, теж виникає необхідність реєстрації Компанії в органах ПДВ.
Якщо Кіпрська компанія робить поставки товарів, які обкладаються нульовою ставкою ПДВ, і якщо обсяг поставок перевищує 15 377 євро, вона все одно зобов’язана зареєструватися в органах ПДВ, незважаючи на те, що ПДВ фактично не нараховується.
Добровільна реєстрація:
Кіпрські компанії, які були засновані на Кіпрі і постачають товари або послуги за межами Кіпру, не зобов’язані реєструватися в органах ПДВ.
Тим не менш, Кіпрська компанія, яка не зобов’язана реєструватися за законом «Про ПДВ», при дотриманні деяких умов (наприклад, установа, реєстрація або управління компанією на Кіпрі) має право добровільно зареєструватися в органах ПДВ та отримати реєстраційний номер ПДВ.
Реєстрація здійснюється з дня подання заяви або з більш ранньої дати згідно із запитом компанії. Це правило дозволяє Кіпрським компаніям, заснованим на Кіпрі, отримувати номер ПДВ, фактично не нараховуючи ПДВ на свої товари та послуги.
Як результат, компанія має право на відшкодування ПДВ по придбаним на Кіпрі товарах і послугах. Необхідно зауважити, що Кіпрські компанії з оборотом оподатковування менш 15 377 євро також можуть зареєструватися в органах ПДВ.
Відсутність обов’язків й права на реєстрацію в органах ПДВ:
Кіпрські компанії, які були засновані на Кіпрі і, крім іншого, постачають такі послуги, що не обкладаються ПДВ, не зобов’язані і не мають права реєструватися в органах ПДВ.
Це такі компанії, які надають фінансові послуги, послуги страхування та перестрахування, включаючи операції, що здійснюються страховими агентами, брокерами та агентами брокерів. Не обкладаються ПДВ отримані відсотки і орендна плата при оренді нерухомості.
Оподаткування фізичних осіб
Фізична особа вважається податковим резидентом Кіпру, якщо вона проживає на Кіпрі більше 183 днів у податковому році.
Якщо фізична особа є податковим резидентом Кіпру, прибутковим податком обкладається прибуток, нарахований або виплачений на території Республіки Кіпр і за межами Республіки.
Якщо фізична особа не є податковим резидентом Кіпру, прибутковим податком Кіпру обкладається тільки прибуток, нарахований або виплачений на території Республіки Кіпр. Оподаткований прибуток (фактичний прибуток за вирахуванням усіх податкових знижок) буде обкладено прибутковим податком наступним чином:
– до EUR 19,500
нуль
– від EUR 19,501-28,000
20%, Накопичувальний податок: EUR 1700,00
– від EUR 28,001-36,300
25%, Накопичувальний податок: EUR 3775,00
– вище EUR 36,300
30%
 
Договори про уникнення подвійного оподаткування
 
* Для дивідендів, відсотків і роялті, отриманих (Rcvd) на Кіпрі, в таблиці наведено ставки податку, який утримується в країнах у джерела виплати, які підписали договір про уникнення подвійного оподаткування з Кіпром з доходів, які будуть отримані на Кіпрі. Прибутковий податок, сплачений за кордоном кредитується відносно будь-якого податку, що підлягає сплаті на Кіпрі, якщо такі існують. Крім того, на Кіпрі немає податку для дивідендів, отриманих від іншої кіпрської компанії, на виплату дивідендів, отриманих від іншої іноземної компанії, якщо Кіпрська компанія – отримувач володіє 1% або більше її акцій, або на дивіденди, отримані від іноземних компаній з постійним представництвом на Кіпрі.
** Виплата дивідендів і відсотків, сплачених з Кіпру нерезидентам, звільняється від податку на Кіпрі. Сума відсотків, сплачених з Кіпру включає 15% прибуткового податку, якщо він не підпадає під звичайну діяльність компанії. Роялті, які виплачуються з Кіпру для використання за межами Кіпру, вільні від податку на Кіпрі, але включають 10% прибуткового податку, якщо вони призначені для використання на Кіпрі.
*** Вірменія, Киргизстан, Молдова, Таджикистан, Узбекистан та Україна вважають себе зв’язаними договором, підписаним з колишнім СРСР. Ціни вказані тільки на договори Кіпр / СНД.
Держава
Дивіденди
Роялті
Проценти
     Отримані на Кіпрі *
   Сплачені на Кіпрі **
    Отримані на Кіпрі *
    Сплачені з Кіпру **
   Отримані на Кіпрі *
     Сплачені з Кіпру**
Арменія
0
0
0
0
0
0
Австрія
10
10
0
0
0
0
Білорусь
5(17)
0
5
0
5
0
Бельгія
10(1)
10
0
10
10 (12,20)
0
Болгарія
5 (21)
0
10(22)
0
7(12,22)
0
Канада
15
15
10(8)
10 (8)
15(11)
15
Китай
10
10
10
10
10
10
СНД ***
0
0
0
0
0
0
Чехія
0
10
10(24)
5 (9)
0(12)
10
Данія
10(1)
10 (1)
0
0
10(12)
10 (13)
Єгипет
15
15
10
10
15
15
Франція
10(2)
10
0
0 (10)
10(14)
10 (13)
Німеччіна
10(1)
15 (3)
0(10)
0 (10)
10(12)
10 (12)
Греція
25(18)
25
0(19)
0
10
10
Венгрія
5 (1)
0
0
0
10(12)
10
Індія
10(2)
15 (2)
15(23)
15
10(14)
10 (12)
Ірландія
0
0
0(19)
0
0
0
Італія
15
0
0
0
10
10
Кувейт
10
10
5(24)
5 (9)
10(12)
10 (12)
Киргизія
0
0
0
0
0
0
Ліван
5
0
0
0
5
0
Мальта
0
15
10
10
10
10
Маврикій
0
0
0
0
0
0
Молдова
5
0
5
0
5
0
Чорногорія
10
10
10
10
10
10
Норвегія
0(5)
0
0
0
0
0
Польща
10
10
5
5
10(12)
10
Катар
0
0
0 (30)
0 (30)
0
0
Румунія
10
10
5(24)
5 (9)
10(12)
10
Росія
5(25)
5
0
0
0
0
Сан – Маріно
0
0
0
0
0
0
Сербії
10
10
10
10
10
0
     Сейшельські острови
0
0
5
5
0
0
Сінгапур
0
0
10
10
10(12,26)
10
Словаччина
10
10
5(24)
5 (9)
10(12)
10 (12)
Словенія
10
10
10
10
10
10
ПАР
0
0
0
0
0
0
Швеція
5(1)
10 (1)
0
0
10(12)
10 (12)
Сирія
0(1)
0
10
10
10(11)
10
Таджикистан
0
0
0
0
0
0
Таїланд
10
10
5(28)
5
15(27)
15
Україна
0
0
0
0
0
0
велика Брітанія
15(29)
0 (6)
0(10)
0
10
10
США
5(2)
0 (7)
0
0
10(14)
10
1. 15%, якщо компанія-одержувач контролює менше 25% голосуючих акцій або будь-якої особи.
2. 15%, якщо виплати отримані особою, яка контролює менше 10% голосуючих акцій.
3. 10%, якщо компанія-одержувач володіє не менше 25% від капіталу компанії, що платить. Однак, якщо німецький корпоративний податок на розподілений прибуток нижче, ніж на розподілений прибуток, і різниця між двома ставками становить 15% або більше, прибутковий податок збільшується з 10% до 27%. У всіх інших випадках він становить 15%.
4. Податок не повинен перевищувати прибуток, обкладений податком, з якого виплачуються дивіденди.
5. 5%, якщо виплати отримані особою, яка контролює менше 50% голосуючих акцій.
6. Якщо компанія-отримувач контролює менше 10% голосуючих акцій, таким чином, вона має право на компенсацію надлишкових ACT, які віднімаються у Великобританії (якщо вона контролює більше 10% голосів, то не має права на повернення).
7. 15%, якщо управління компанії-одержувача має менш ніж 10% голосуючих акцій.
8. Нуль на літературні, драматичні, музичні або художні роботи.
9. Нуль роялті для літератури, мистецтва чи науки, кіно і телебачення.
10. 5% роялті на кіно і телебачення.
11. Ніл, якщо виплати робляться до уряду або для гарантії експорту.
12. Нуль, якщо виплати робляться до уряду іншої держави.
13. Нуль, якщо виплати робляться до уряду іншої держави, щодо банківських кредитів, у зв’язку з продажем у кредит будь-якого промислового, комерційного або наукового обладнання або якого-небудь товару.
14. Нуль, якщо виплати робляться до уряду, банків та фінансових інститутів.
15. Нуль, якщо виплати – це роялті на літературні, художні або наукові праці, включаючи фільми, телевізійні фільми і радіомовлення.
16. 10% в області авторського права на твори літератури, мистецтва або науки, включаючи кінематограф фільми і фільми або плівки для радіо-і телевізійного мовлення.
17. Якщо інвестиції менше, ніж € 200,000, дивіденди обкладаються податком в 15% від прибуткового податку, який зводиться до 10%, якщо компанія-одержувач контролює 25% і більше компанії-платника.
18. Договір передбачає податки на дивіденди, але Греція не накладає жодного податку відповідно до свого законодавства.
19. 5% роялті на плівки (окрім фільмів, що мають транслюватися по телебаченню).
20. Немає податку на відсотки або депозити в банківських установах.
21. Ця ставка застосовується до компаній холдингу безпосередньо не менше 25% від статутного капіталу компанії, яка сплачує дивіденди. У всіх інших випадках податок становить 10%.
22. Ця норма не застосовується, якщо виплата проводиться суб’єктом господарювання Кіпру, міжнародних резидентом Болгарії, які володіють прямо або побічно принаймні 25% від статутного капіталу особи Кіпру.
23. 10% для виплат технічних, управлінських чи консультативних природ.
24. Ця ставка застосовується щодо патентів, товарних знаків, креслень або моделей, планів секретних формул або процесів, або будь-якого промислового, комерційного або наукового обладнання або за інформацію щодо промислового комерційного або наукового досвіду.
25. 10%, якщо дивіденди сплачуються компанією, в яку фактичний власник вклав менше € 100,000.
26. 7% при оплаті в банк або фінансову установу.
27. 10% на відсотки, отримані фінансовою установою або коли вони відносяться до продажу в кредит будь-якого промислового, комерційного або наукового обладнання або товарів.
28. Ця ставка застосовується для будь-якого авторського права на літературні, драматичні, музичні, художні або наукові роботи. 10% ставка застосовується для промислового, комерційного або наукового обладнання. 15% ставка застосовується щодо патентів, товарних знаків, креслень або моделей, планів секретних формул або процесів.
29. Ця ставка застосовується до окремих акціонерів, незалежно від їх відсотка акцій. Управління Компанії з менш ніж 10% голосуючих акцій мають право на цей показник.
30. Застосовується до будь-яких відшкодувань за користування або за надання права користування будь-яким авторським правом на літературні твори, твори мистецтва або науки (в тому числі кінематографічні фільми, диски або касети для радіо-чи телевізійного мовлення), комп’ютерні програми, будь-який патент, торгову марку, дизайн або модель, план, секретну формулу або процес, або за інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду.
(За винятком договорів, які ще не вступили в силу; посилання на примітки в дужках після ставки, і застосовується до платежів в обох напрямках, якщо не вказано інше, всі ставки у відсотках; Для країн, що не перераховані, правила занадто складні, щоб повідомити про це тут)
Положення про щадний податковий режим ефективне, про те, що якщо податок є “щадним”, тобто таким, від якого звільняються на Кіпрі, зараховується до податкових зобов’язань інвестора в його рідній країні (договір партнерства), як якби він дійсно був виплачений на Кіпрі. Положення про щадний податковий режим дійсне завдяки договорам з наступними країнами:
· Канада
· Чеська Республіка
· Данія
· Німеччина
· Греція
· Індія
· Ірландія
· Італія
· Мальта
· Румунія
· Словаччина
· Швеція
· Сирія
· Великобританія
· Югославія
Податки повністю або частково скасовуються в наступних випадках:
Податок на відсотки, сплачені за кредитами для економічного розвитку на Кіпрі (Канада, Данія, Німеччина, Франція, Великобританія)
Податкове звільнення з причини відрахування до інвестицій в Кіпр (Канада, Великобританія)
Податок на відсотки або прибуток, який не оплачується через податкові пільги, полегшення або звільнення на Кіпрі (Чеська Республіка, Греція, Ірландія, Румунія, Словаччина, Югославія)
Податки не нараховуються на дивіденди (15%), якщо звільнення від них дається для потреби економічного розвитку на Кіпрі (Данія, Німеччина, Франція)

внесок

Інформація буде добавлена скоро

фінансові послуги

Інформація буде добавлена скоро

可用管辖权


塞浦路斯

可用的现成公司

公司为希望尽可能缩短注册时间的客户提供可用的现成塞浦路斯公司。所有公司在注册时都有两位代理董事。以下是当前可用的现成塞浦路斯公司的列表:

塞浦路斯控股公司

    • Cefasi Holdings, 9/5/2014
    • Rondaxio Invest, 19/6/2015
    • Beatra Limited, 3/12/2015
    • Imaura Limited, 14/1/2016
    • Nitopus Limited, 5/8/2016
    • Vikatol Holdings Limited, 25/8/2016
    • Sefozo Limited, 24/8/2016

Cyprus Trading Companies

    •  Persafo Co, 2/4/2013

可用的现成航运公司

公司为希望尽可能缩短注册时间的客户提供可用的现成航运公司。 以下是当前可用的现成航运公司的列表:

 

  • Rosario Shipping Ltd(罗萨里奥航运有限责任公司),2008 年 9 月 19 日注册

公司注册

塞浦路斯企业的相关管辖法律是《塞浦路斯公司法》 (Cyprus Companies Law Cap 113),该法以《1948 年英国公司法》为蓝本。塞浦路斯最常见的公司形式是有限责任公司,公司受益人的责任仅限于其各自股份未付款的金额(若有),换言之,公司股东的责任上限为公司资本的缴款额。

以下信息涉及塞浦路斯公司注册程序以及客户为了注册一家塞浦路斯公司必须向我们律师事务所提供的信息和文件资料:

一份公司名称列表,包含 3-4 个名称,这些名称应互不相同,尽可能不同寻常,以避免由于与现存公司名称相似而被公司注册官拒绝。注册官批准公司名称需要 3 至 4天。

董事和实益股东护照的扫描件,需经公证。

 

实益股东最近(近 3 个月)的公共事业费账单如电费账单的扫描件,作为实益股东的居住证明,如果受益人是一家公司,则必须提供最终受益人的公共事业费账单,以及受益公司所有公司文件的副本。

为了使塞浦路斯公司能够在塞浦路斯得到纳税住所并享受 10% 公司税及避免双重征税条约网络的利益,公司的管理和控制必须在塞浦路斯,换言之,多数董事必须是塞浦路斯居民,并且合同和协议必须由董事在塞浦路斯签署,因此,除非客户是塞浦路斯居民,否则需要有居民身份的“代理”董事。

 

董事可以是任何国籍,既可以是个人,也可以是公司。

 

利用有居民身份的“代理”股东可以实现保密,“代理”股东通常是一家属于我们律师事务所的公司,它将以信托的方式代表客户持有公司股份,而客户将得到一份信托契据作为所有权凭证。

 

如果需要使用“代理”董事和/或股东,则实益所有人必须签署相关的《代理协议和免责契据》并发回给我们,以证明公司不得从事任何非法事务,我们律师事务所免于承担由于受益人的行为而产生的责任,因为与客户合作以及为客户提供“代理”股东服务的主要目的是获取纳税住所和保密。

 

允许 100% 外资持股。

 

股本要求为 1,000 欧元,不需要付清,每股价值 0.01 元起,法定股本征收固定 0.6%的印花税。

 

塞浦路斯公司必须任命一名公司秘书。

所有塞浦路斯公司必须有一个注册办公地址,由我们办事处提供。

 

必须提供对计划活动的详细描述,如果塞浦路斯公司的唯一活动是持股,则需要提供对子公司活动的描述。

 

受益人将收到公司组织大纲和章程、公司注册证书、注册地址、董事和秘书、股东名单,若使用“代理”股东,还将收到证实受益人为公司真实法定所有人的“信托契据”,若提供“代理”董事和/或股东,还将收到《代理协议和免责契据》,需要受益人签名并发回。

 

提供的公司文件附有旁注 (apostil)。

 

一旦公司名称获批,且我们收到所有信息和文件资料,公司注册需要大约一周时间。

 

塞浦路斯公司的公司文件将连同相关发票通过快递 (DHL) 送达客户。 如果客户要求开立银行帐户以及为了保密需要代理董事和/或股东,我们还会让快递公司送达银行文件与《代理协议和免责契据》,客户应在上面签字并将发回我们律师事务所。

收费

关于费用,请联系我们律师事务所。塞浦路斯公司的所有收费含 15% 的增值税,包含以下各项:

 

必缴费

– 注册费:公司注册

– 年度代表费:用于提供注册地址、秘书、居民身份“代理”董事、居民身份“代理”股东:第一笔年度代表费与注册费一起预先支付。年度代表费涵盖基本的法律和税务建议。

– 会计与审计费:我们律师事务所与可靠的会计师事务所合作,平均年费为 1500 欧元+ 15% 增值税,我们也与大型会计师事务所如普华永道、毕马威等合作,其年费较高。

可能的费用

  • 增值税与 VIES:有月度费用和债务需要报告。
  • 银行帐户:开立银行帐户的程序(除非客户自己开立)。
  • 准备决议
  • 授权委托书
  • 任命更多董事
  • 股份转让
  • 股本增加和分配
  • 通过法院命令变更公司大纲
  • 变更公司章程
  • 纳税证明
  • 经营状况良好证明
  • 增加旁注 (apostil) 的公司文件
  • 银行签字(律师事务所代客户签字)
  • 审核协议(如果涉及大量工作)
  • 法律意见(如果涉及大量工作)
  • 税务计划(如果涉及复杂事务)
  • 快递 (DHL)

等等

税收和避免双重征税条约

本律师事务所向有意优化国际业务活动的客户提供税务计划建议。塞浦路斯是税制最优惠的欧洲国家,有避免双重征税条约的广泛网络。2003 年 1 月起生效的新法取消了本地公司与国际商业公司之间的区别,创造了一种塞浦路斯公司的形式。

 

塞浦路斯纳税居所
一名个人如果每个财年在塞浦路斯生活的时间累计超过 183 天,则他是塞浦路斯居民。居民必须就其在全世界范围的收入缴纳塞浦路斯规定的各项税款,而非居民只需就其源自塞浦路斯的收入进行缴税。一家公司,如果其管理和控制在塞浦路斯,实际上,也就是公司的多数董事是塞浦路斯居民,那它就是塞浦路斯居民。

 

公司税

一切塞浦路斯公司应税利润的税率为 10%,航运公司除外(0% 和吨位税)。一家塞浦路斯公司如果有源自截至 2001 年 12 月 31 日活动的收入,在 2005 年 12 月 31 日前可以选择 4.25% 的税率。

 

红利收入
只要得到红利的外国公司在支付红利的公司中拥有股份,即使持股低于 1%,它在塞浦路斯得到的红利收入在塞浦路斯免缴公司税,不需要缴纳 15% 的特别国防捐税。但是,如果付款公司 50% 以上的活动产生投资收入(被动收入如来自公司、银行帐户的利息,源于贸易、商业、制造或类似活动以外的版权费)并且国外税率远远低于塞浦路斯应缴税率,换言之低于 5%,则不适用这项规定。

 

利息收入
公司正常活动获得的主动利息(如贸易、活期帐户、债务人、金融、银行业务和公司间金融产生的利息)须缴纳 10% 所得税。源自核准的公司正常活动以外的被动利息或塞浦路斯居民得到的被动利息(如银行存款支付的利息)必须缴纳 10% 的特别国防捐税。源自储蓄债券和发展债券的利息收入和公积金挣得的所有利息必须缴纳 3% (而非 10%)的特别国防捐税。

 

特别国防捐税
特别国防捐税对红利收入和利息收入的适用如前文两个段落的描述。

 

向非居民支付红利、利息和版权费
无论是否存在避免双重征税条约,无论收款人的居住国在哪里,向非居民个人或法人支付红利、利息都不征收预扣税。只要授予的许可在塞浦路斯以外使用,版权费也不征收预扣税,在塞浦路斯境内使用则征收 10% 税收。

 

源自国外的利润
国外常设机构挣得的利润全部免缴公司税,除非付款公司 50% 以上的活动产生投资收入并且国外税率远远低于在塞浦路斯应缴纳的 10% 税率(至少低 5%)。

 

处置证券的利得全额免缴资本利得税和所得税
对于作为塞浦路斯纳税居民的一切公司和个人,处置/出售证券所得的利润不用缴税,无论是资本利得还是收入所得。这项规定使得塞浦路斯控股公司在塞浦路斯无需缴税即可处置在子公司中的股份,无需缴税即可处置一家塞浦路斯控股公司的股份,无论相关的避免双重征税条约如何。

按照 2003 年 1 月 1 日起实施的  118(1)2002 号新法,证券又称股权(Title),包括股份、债券、公债、在塞浦路斯或国外注册成立的公司或其它法律实体的发起人股份或其它证券和优先认股权。对于出售 2003 年 1 月 1 日前后向另一家国外公司购买的股份,只要股份出售发生在 2003 年 1 月 1 日以后,允许所得利润不缴税,不影响股份的价值。最后,在塞浦路斯,为了确认一份票据是否为法律意义上的证券或股权(Title),可能需要一份裁决。

 

资本利得
在塞浦路斯以外持有的不动产实现的资本利得不在资本利得税征收范围。 在塞浦路斯持有的不动产实现的资本利得征收 20% 的资本利得税。关于处置证券所得利润全额免除资本利得税的规定不适用于处置拥有不动产的塞浦路斯公司的股份,出售不动产和处置股份必须缴纳 20% 的资本利得税。

 

税损
亏损可以结转并无限制地抵销未来利润.

 

欧盟母公司子公司指令
由于《欧盟母公司-子公司》指令在塞浦路斯的适用,只要母公司在一个欧盟成员国有纳税居所并且在任何时间段拥有其子公司 1% 以上股份(原欧盟指令要求在数年内拥有 25% 以上股份),则子公司在向其位于任何欧盟成员国的母公司支付红利时无需再缴预扣税。

 

欧盟利息和版权费指令
“利息和版权费指令”规定,特定欧盟关联公司之间的利息和版权费支付免缴预扣税。如果一家公司持有另一家公司至少 25% 的股本或者第三家公司持有两家公司每一家至少 25% 的股本(或者根据具体成员国的规定,25% 的表决权),则这些公司被视为关联公司。考虑到 10% 的低公司所得税率(在整个欧盟地区最低)、本指令的适用以及大量避免双重征税条约的存在,塞浦路斯是欧盟和/或欧盟以外设立(集团)金融公司或(集团)许可公司的有利地区。通过塞浦路斯进行许可的另一个优势是出售用于许可活动的知识产权的收益存在上面提到的免税的可能。在塞浦路斯,向非居民贷款人支付利息不设预扣税,如果许可被授予在塞浦路斯以外使用,则版权费支付不设(如前所述)预扣税。文中提到的欧盟指令和众多塞浦路斯避免双重征税条约在许多情况下可以为塞浦路斯金融公司或许可公司利息和版权费支付大大减少甚至免除预扣税。在塞浦路斯,支付利息和版权费时仍需缴纳的国外预扣税很可能可以抵扣塞浦路斯就相关收入应征的税款。

 

单边税款抵扣政策
实际上,这意味着对于在外国缴纳的任何税款,包括子公司缴纳的相关当地贸易税或向外支付给塞浦路斯的红利的预扣税,在塞浦路斯可以享受包括特别国防捐税和所得税等在内的税款抵扣。

 

集团减免
集团减免规定允许同一集团的公司将亏损由亏损公司转移到赢利公司,只要集团的所有公司都是塞浦路斯的纳税居民。两家公司想要被认定属于同一个集团,两者至少有75% 的股份必须由另一家相同的公司持有,或者一家公司必须是另一家持有其至少75% 股份的公司的子公司,所谓持有至少 75% 股份是指控股的公司直接或间接持有子公司至少 75% 的股份或者在清盘时直接或间接得到子公司至少 75% 的收入和资产。

 

重组、兼并、收购、合并
塞浦路斯的新税法采纳了较为宽松的 2005/56/EC 《欧盟委员会兼并指令》,使得企业重组(资产的兼并、分拆、转让和股份交换)与合并无需缴纳公司税、资本利得税或转让费。重组适用于欧盟成员国及非成员国的实际实体或道义 (moral) 实体。

 

重新决定住所
根据《塞浦路斯公司法》 (Cyprus Companies Law Cap 113) 第 354A 款至第 354P款,塞浦路斯公司及驻塞浦路斯的外国公司可以重新决定住所到国外,从而使外国控股公司有可能迁至塞浦路斯而不对其整体税种结构造成问题。

 

在股票交易所上市
只要塞浦路斯公司组织大纲和章程变为塞浦路斯公开上市公司的章程,塞浦路斯公司包括塞浦路斯控股公司可以在塞浦路斯股票交易所或任何其它适当的国际股票交易所上市,上市申请、上市过程以及申请文件的制作需要利用经纪机构的服务。

 

资本弱化规则
塞浦路斯法律没有资本弱化规则,因此,塞浦路斯公司不必遵守任何负债股本比率。这赋予塞浦路斯公司获取贷款和扣除支付给母公司的利息的可能性。

 

受控外国公司立法
塞浦路斯法律没有受控外国公司立法,欧洲法院的判例判定受控外国公司规则不适用于在欧盟成员国的子公司有实际经济活动的情况,因此,生意人利用塞浦路斯公司作为子公司或者塞浦路斯控股公司作为母公司比较有利,源自 0% 辖区 (zero %jurisdictions) 或被动活动的收入不能与这样的子公司或母公司相关联。

 

遗产税
自 2000 年 1 月 1 日起,塞浦路斯取消了遗产税。

 

印花税
印花税适用于与塞浦路斯境内资产有关的合同、文件等,无论它们是否在塞浦路斯签订。与重组相关的交易以及与塞浦路斯境外的资产或业务相关的合同免征印花税。

 

增值税
在塞浦路斯,标准增值税率为 15%,与餐饮服务、旅游和运输有关的业务增值税率降为 8%,金融服务、医院和医疗服务、邮递服务、保险服务、建造许可申请提交时间早于 2004 年 5 月 1 日的不动产租金以及处置收益免缴增值税。增值税适用于在塞浦路斯提供商品和服务以及进口商品到塞浦路斯的情况。在塞浦路斯境内提供的一切商品或服务若没有资格享受免税(应课税交易)则一律征收增值税。提供商品的地点为商品交付给客户时所在的地点。提供服务的人员在提供服务时所在的地点被视为提供服务的地点(基本规则),除非服务属于适用特别规则的类别。例如,特别规则适用于广告、知识产权、某些专业服务、电信等等,这些服务的提供地点为服务接受者所在的地点。如果提供服务的人在某给定的国家有业务处所而在其它国家没有,或者他在任何地方都没有这样的处所但在给定的国家有惯常的居住地点(对于法人则是其登记注册国家),或者他在某给定国家和别的国家都有这样的处所,但是与提供服务关系更加密切的处所位于给定国家,则提供服务的人被视为属于给定的国家。基于以上所述,取决于塞浦路斯公司提供的商品/服务的性质,它们可能有义务进行登记,有权利进行登记,也有可能既无权利也无义务进行登记。

 

登记的义务:如果一家塞浦路斯公司提供应缴税的商品和/或服务价值超过登记门槛,当前为 15,377 欧元,则有义务进行登记。如果提供的应缴税商品和/或服务被课以 15% 的标准税率或者降低的增值税率,则它们必须申报提供的这些商品和/或服务的产值。关于从海外得到的服务的逆向收费规定也可能引生登记义务。在经营过程中,它们必须将这种从海外得到的服务视同在塞浦路斯得到,就增值税而言必须进行申报。这样的增值税,如果是提供的应缴税商品/服务所致,将产生扣减进项税的权利。但是,如果这是一家在塞浦路斯没有登记的塞浦路斯公司提供的商品/服务的唯一类别,且它们的价值超过 15,377 欧元每年,则出于增值税目的,这产生登记的义务。如果一家塞浦路斯公司提供的商品和/或服务应缴纳零增值税,且这些提供的商品和/或服务价值超过每年 15377 欧元,尽管它不必为了销项税进行申报,它也有义务进行登记。

 

自愿登记如果一家在塞浦路斯成立的塞浦路斯公司提供的商品和/或服务被视为在塞浦路斯以外提供,则其没有义务为了增值税而进行登记。但是,尽管一家塞浦路斯公司在增值税法范围内没有登记义务,只要达到一定条件(其中包括成立企业、注册或管理及控制在塞浦路斯等等),如果愿意,可以自愿进行增值税登记,既可以从提出要求之日起登记,也可以从与增值税机关约定的较早日期开始登记。上述规定使得在塞浦路斯成立的塞浦路斯公司能够进行增值税登记,即使它们没有任何销项税账目。因此,它们有资格收到就它们收到的应缴税商品和/或服务以及商品的进口被收取的增值税退税。有一点必须注意,应缴税营业额不超过 15,377 欧元的塞浦路斯公司也可以申请自愿登记。

 

既没有义务也没有权利登记请注意,在塞浦路斯成立并且提供包括以下免缴增值税的服务的塞浦路斯公司有义务或者有权利进行登记:提供金融服务、保险和再保险业务,包括由保险代理人、经纪人和经纪人代理人执行的服务;应收利息和应收租金,如果涉及不动产出租。

 

个人
一个税务年度在塞浦路斯共和国居住超过 183 天的人员被视为塞浦路斯共和国居民。若一名个人是塞浦路斯共和国居民,则其来自塞浦路斯国内外的收入都将被课税。若一名个人不是居民,则仅其来自塞浦路斯国内的收入将被课税。应纳税收入(扣除一切免税额后)课税如下:

 

– 不超过 19,500 欧元
– 19,501 欧元 – 28,000 欧元 20%,累进税:1700.00 欧元
– 28,001 欧元 – 36,300 欧元 25%,累进税: 3775.00 欧元
– 超过 36,300 欧元 30%

 

避免双重征税条约


*
 对于在塞浦路斯收到的红利、利息和版权费,下表显示了在与塞浦路斯签订了避免双重征税条约的国家对在塞浦路斯收到的收入适用的优惠预扣税率。在国外缴纳的预扣税可以抵扣塞浦路斯的应付税款(若有)。此外,对于从另一家塞浦路斯公司收到的红利、从收款的塞浦路斯公司持有 1% 或以上股份的另一家外国公司收到的红利或者从一家在塞浦路斯有常设机构的外国公司收到的红利,塞浦路斯一律不征税。

** 从塞浦路斯向非居民支付红利和利息在塞浦路斯免缴预扣税。如果利息并非来自公司的常规活动,则由塞浦路斯向外支付的利息应课以 15% 的预扣税。出于在塞浦路斯国外使用的目的从塞浦路斯支付的版权费在塞浦路斯免缴预扣税,但如果在塞浦路斯国内使用,则必须缴纳 10% 预扣税。

*** 亚美尼亚、吉尔吉斯斯坦、摩尔多瓦、塔吉克斯坦、乌兹别克斯坦和乌克兰认可塞浦路斯与前苏联签署的避免双重征税条约。显示的税率为塞浦路斯/苏联条约约定的税率。

 

国家

 

红利 %

 

利息 %

 

版权费 %

塞浦路斯收到 塞浦路斯支付 塞浦路斯收到 塞浦路斯支付 塞浦路斯收到 塞浦路斯支付
亚美尼亚 0 (32)  0 (32) 5 (33)  5 (33) 5  5
奥地利 10 10 0  0 0 0
白俄罗斯 5 (4)  5 (4) 5 5 5  5
比利时 10 (1)  10 (1) 10(16) 10 0  0
保加利亚 5 (19)  5 (19) 7 (25)  7 (25) 10 (20)  10
加拿大 15  15 15 (7) 15 (7) 10 (11) 10 (11)
中国  10  10  10  10  10 10
捷克共和国  0 (30) 0 (30)  0 0  10  10
丹麦 0 (34)  0 (34)  0 0  0 0
埃及  15  15  15 15  10  15
法国 10 (2)  10 (2) 10 (9)  10 (9) 0 (26)  0 (26)
德国 (31) 10(1)  10(1) 10 (8)  10 (8) 0 (26)  0 (26)
希腊 25 (21)  25 10 10  0 (12) 0 (12)
匈牙利  5 (1)  0 10 (8)  10 (8) 0  0
印度  10 (2)  10 (2) 10 (8) 10 (8) 15 (15) 15 (15)
爱尔兰  0 0  0  0  0 (12) 0 (12)
意大利  15 0  10 10  0 0
科威特 (31)  10  10 10 (8) 10 (8) 5 (14)  5 (14)
吉尔吉斯斯坦 (27)  0  0  0 0  0 0
黎巴嫩  5  5 5 (16)  5 (16) 0  0
马耳他 0 (22)  15 10 (8) 10 (8)  10 10
毛里求斯  0  0  0  0 0  0
摩尔多瓦  5 (19) 5 (19)  5 5  5  5
黑山共和国(28) 10  10  10 10  10 10
挪威  5 (3)  0  0  0  0 0
波兰  10  10 10 (8)  10 (8)  5 5
卡塔尔  0  0  0  0  5  5
罗马尼亚  10  10 10 (8) 10 (8)  5 (14)  5 (14)
俄罗斯 5 (6) 5 (6) 0 0  0  0
圣马力诺  0  0 0 0  0 0
塞尔维亚 (28)  10  10 10 10  10 10
塞舌尔  0  0  0 0  5 5
新加坡  0 0 10 (23) 10 (23)  10 10
斯洛伐克 (29)  10 10 10 (8) 10 (8) 5 (14) 5 (14)
斯洛文尼亚 5  5  5(33)  5(33) 5 5
南非  0  0  0 0  0  0
瑞典  5 (1)  5 (1) 10 (8) 10 (8  0  0
叙利亚  0 (1)  0 (1) 10 (8)  10 (8)  15 (13)  15 (13)
塔吉克斯坦 (27) 0  0  0 0 0  0
泰国 10  10 15 (17) 15 (17)  5 (18)  5 (18)
乌克兰 (27)  0 0 0  0 0 0
阿联酋(35)  0 0  0 0  0  0
英国  0 (24)  0  10 10  0 (26)  0 (26)
美国  15 (5)  0 10 (10) 10 (10)  0 0
乌兹别克斯坦 (27) 0 0 0 0 0  0

注:

  1. 如果由控制不到 25% 表决权的公司收到,适用 15% 的税率。
  2. 如果由控制不到 10% 表决权的公司收到,适用 15% 的税率。
  3. 如果向控制至少 50% 表决权的公司支付,无课税。
  4. 如果实益所有人的投资额超过 200,000 欧元,则无论其获得表决权的比例如何,都适用该税率。如果由持有付款公司至少 25% 股本的公司收到,适用10% 的税率。否则适用 15% 税率。
  5. 如果由控制至少 10% 表决权的公司收到,适用 5% 的税率。
  6. 如果由投资了不到 100,000 美元的公司收到,适用 10% 的税率。 (当前条约的议定书尚待生效,对投资金额规定由 100,000 美元变为 100,000 欧元)。
  7. 如果向政府支付或者为了出口担保而支付,不征税。
  8. 如果向对方国家政府或金融机构支付,不征税。
  9. 如果向对方国家政府或者与一家企业向另一家企业工业、商业或科学装备或任何商品的赊销有关,或者与银行发放的任何形式的贷款有关,或者由政府或者其它政府机构担保,不征税。
  10. 如果向对方国家政府支付,向银行或金融机构支付,或者与房产销售产生的债务欠款有关,或者与提供服务有关,不征税。
  11. 文学、戏剧、音乐或艺术作品不征税,在电视节目中播出的影片除外。
  12. 电影版权费(在电视上播放的影片除外)适用 5% 的税率。
  13. 文学、戏剧、音乐或艺术作品、电影和电视版权费适用 10% 税率。
  14. 文学、艺术作品或科技著作包括电影,不征税。
  15. 技术费、管理费和咨询费付款适用 10% 税率。
  16. 如果向对方国家、行政区划或地方当局的政府、国家银行或者国家、行政区划或地方当局全资所有的任何机构支付或者以银行存款利息收入的形式支付,不征税。
  17. 金融机构收到的利息、两家公司之间因工业、商业、科学装备或商品的销售而支付的利息,适用 10% 税率。
  18. 对工业、商业或科学装备的使用权利或者与工业、商业或科学经验有关的信息,适用 10% 税率,对专利、商标、设计、模型、平面图、秘密配方或工艺,适用 15% 税率。
  19. 如果由直接拥有至少 25% 资本的公司收到,适用本税率。所有其它情况适用10% 的预扣税率。
  20. 如果塞浦路斯居民的资本 25% 或以上由支付版权费的保加利亚居民直接或间接所有,且塞浦路斯公司缴纳低于标准税率的税款,则本税率不适用。
  21. 条约规定 25%,但是国内的零税率适用,因为它低于条约税率。
  22. 条约规定,对红利总额的课税不应超过孳生红利的利润应缴的税额。
  23. 如果向银行或类似金融机构支付,适用 7% 税率。如果向政府支付,无课税。
  24. 条约规定 15% 预扣税,但本国税制规定零预扣税。
  25. 如果向政府、法定机构、中央银行支付或者由它们担保,无课税。
  26. 电影版权费,包括在电视节目中使用的电影,适用 5% 税率。
  27. 塞浦路斯共和国与苏联之间的条约仍然适用。
  28. 塞浦路斯共和国与南斯拉夫社会主义联邦共和国之间的条约仍然适用。
  29. 塞浦路斯共和国与捷克斯洛伐克社会主义共和国之间的条约仍然适用。
  30. 如果实益所有人是一家直接持有支付红利的公司至少 10% 资本的公司(合伙企业除外),且这种持有状态持续不少于一年,无课税。所有其它情况适用 5%税率。
  31. 规定上述税率变化的新条约已在《政府公报》中公布,但尚未生效。
  32. 如果在投资时实益所有人在公司资本中投资了不到相当于 150,000 欧元的资金,适用 5% 税率。
  33. 如果向政府、地方当局或中央银行支付,无课税。
  34. 如果实益所有人是一家直接持有支付红利的公司至少 10% 资本的公司(合伙企业除外),且这种持有状态持续不少于 12 个月,无课税。  如果实益所有人是对方签约国或其中央银行、任何国家机构或由对方国家政府所有或控制的任何其它机构(包括金融机构),无课税。如果实益所有人是一个养老金基金或者提供个人为获得退休福利可参加的养老金计划的类似机构,并且该等养老金基金或其它类似机构的设立和认可是出于纳税目的且按照对方国家的法律受到控制,无课税。所有其它情况适用 15% 税率。
  35. 条约已在《政府公报》中公布,但尚未生效。

(尚未生效的条约除外;注释编号在税率后面的括弧中,两个方向的付款都适用,另有说明的除外;所有税率均采用百分比;未在本表中列出的国家,规则过于复杂无法在此说明。)

免税规定的效力是,如果税收在塞浦路斯被豁免,可以抵扣投资者在其本国(条约对方签约国)的税负,犹如它在塞浦路斯被实际支付。塞浦路斯与以下国家的条约有免税规定:

 

  • 加拿大
  • 捷克共和国
  • 丹麦
  • 德国
  • 希腊
  • 印度
  • 爱尔兰
  • 意大利
  • 马耳他
  • 罗马尼亚
  • 斯洛伐克
  • 瑞典
  • 叙利亚
  • 英国
  • 南斯拉夫

税款全免或部分豁免如下:

  • 对为塞浦路斯经济发展而发放之贷款的利息的税收(加拿大、丹麦、德国、法国、英国)
  • 由于与在塞浦路斯的投资有关的扣减而免除的税收(加拿大、英国)
  • 对由于塞浦路斯税率奖励、减免而未付的利息或利润的税收(捷克共和国、希腊、爱尔兰、罗马尼亚、斯洛伐克、南斯拉夫)

如果出于塞浦路斯经济发展的需要给予豁免,则不扣红利税 (15%)(丹麦、德国、法国)

税务计划

下文阐述塞浦路斯税制的主要税收优势。

可以利用塞浦路斯公司作为塞浦路斯控股公司,方便在对内和对外投资中转移红利、利息和版权费,也可以在世界任何地方作为享受 10% 公司税的现行欧洲公司使用,但必须在受控外国公司规则及其它地方法律规定的限制和条件范围内。

对于作为塞浦路斯居民的公司或个人处置证券/股份所得的利润,无论其持有期限如何,无论收益来自资本、收入还是相关的避免双重征税条约的规定,一律不征税。

 

在塞浦路斯,对向非居民个人或公司支付红利、利息和版权费不征收预扣税。

 

所有塞浦路斯公司(缴纳吨位税的航运公司除外) 10% 的公司税在欧盟范围是最低的。

 

外国公司在塞浦路斯得到的红利收入在塞浦路斯免缴公司税,不需要缴纳 15% 的特别国防捐税,除非付款公司 50% 以上的活动导致投资收入(被动收入如来自公司、银行的利息,源于贸易、商业、制造或类似活动以外的版权费)并且国外征税低于 5%。

 

凭借避免双重征税条约,外国非欧盟子公司和/或欧盟子公司可以在自己国家免缴预扣税或缴少量预扣税的情况下把它们的红利、利息或版权费转移到塞浦路斯控股公司。

 

由于欧盟母公司-子公司指令在塞浦路斯的适用,只要母公司在一个欧盟成员国有纳税住所并且在任何时间段拥有其子公司 1% 以上股份,子公司在向其位于任何欧盟成员国的母公司支付红利时的预扣税得以取消。

 

塞浦路斯没有资本弱化规则,因此,塞浦路斯公司不必遵守任何负债股本比率。

 

塞浦路斯也没有关于受控外国公司的立法。

 

自 2000 年 1 月 1 日起,塞浦路斯不再有遗产税。

 

对于在外国缴纳的任何税款,塞浦路斯以税收抵扣的形式就包括特别国防捐税和所得税在内的任何税款提供单边的税收抵扣政策。

 

国外常设机构挣得的利润全额免缴公司税,除非付款公司 50% 以上的活动产生投资收入并且国外税收低于 5%。

 

在塞浦路斯以外持有的不动产实现的资本利得不在资本利得税范围。在塞浦路斯持有的不动产实现的资本利得征收 20% 的资本利得税。

 

亏损可以结转并无限制地抵销未来利润。

 

集团宽减规定允许同一集团的公司将亏损由亏损公司转移到赢利公司,只要集团的所有公司都是塞浦路斯的纳税居民。

 

由于有了相关的《欧盟委员会兼并指令》,重组、兼并、收购及合并在塞浦路斯适用,使得公司重组(资产的兼并、分拆、转让和股份交换)与合并无需缴纳公司税、资本利得税或转让费。重组适用于欧盟成员国及非成员国的实际实体或道义 (moral) 实体。
印花税不适用于与重组有关的交易或者与塞浦路斯以外的资产或业务有关的合同,只适用于与塞浦路斯境内资产有关的合同、文件等,无论这些合同、文件是否在塞浦路斯签订。